Данъчна основа при опростената данъчна система
Фирмите и частните предприемачи, които имат право да прилагат опростено данъчно облагане, могат да избират върху кой обект да работят: „Доходи“ или „Доходи, намалени с разходите“. За всеки от тези видове се установява собствена данъчна основа на опростената данъчна система - разходна характеристика на резултата от функционирането на стопанска единица през отчетното тримесечие, въз основа на която, като се използва подходящата ставка, се изчислява бюджетното задължение.
Данъчна основа за опростената данъчна система 6%
Ако данъкоплатецът е избрал опростения вид доход, фискалната основа за него ще бъде стойността на получените приходи през отчетния период, изчислена на касова основа.
Вземат се предвид следните видове доходи:
- от продажба на стоки или услуги;
- неоперативни приходи (от отдаване под наем на площи, продажба на дълготрайни активи и др.).
Ако приходите са получени в чуждестранна валута, те трябва да бъдат конвертирани в рубли. За целта се взема обменният курс на Банката на България, който е актуален към датата на постъпване на средствата в касата или по разплащателната сметка на търговската структура. Ако доходите са в натура, техните разходни характеристики се определят въз основа на текущите пазарни условия.
важно! Министерството на финансите класифицира приходите от продажба на валута като продажби. Полученият по този начин доход се включва в основата за изчисляване на опростения данък.
За STS 6% следните елементи са изключени от състава на дохода:
- възстановяване на аванси, прехвърлени преди това на доставчици, ако покупката и продажбата се провалят;
- доходи от ИС, подлежащи на облагане със ставка от 9, 13 или 35%;
- приходи, облагаеми с данък общ доход (дивиденти, приходи от операции с акции и др.);
- други доходи, посочени в чл. 251 НКRF.
Доходът се определя на касова основа. С други думи, те се признават на датата, на която парите в брой или безкасова форма са постъпили в организацията, когато са погасени непаричните задължения.
Данъчната основа за опростената данъчна система от 6%, изчислена съгласно всички приложими правила, може да бъде допълнително намалена. Фискалното законодателство позволява на фирмите и индивидуалните предприемачи да приспадат сумата на преведените застрахователни премии за персонала от размера на бюджетното задължение. Размерът на данъка не трябва да се намалява повече от половината.
Предприемачите, които не използват наемен труд, имат право да намалят данъка с размера на вноските за себе си. Тук не важи правилото за намаление от 50%.
Данъчна основа за опростената данъчна система 15%
Съгласно разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, платците на опростената данъчна система от 15% трябва да изчислят данъчната основа като разликата между получения доход и направените разходи.
Приходите включват приходи от основна дейност и приходи извън продажби. Те се изчисляват на касова основа, т.е. се отразяват в деня, в който пари, имущество или други ценности действително са на разположение на организацията.
Разходите се признават в периода, в който са действително извършени. Данъчното законодателство ви позволява да намалите данъка не върху всякакви разходи на търговска структура, а само върху тези, посочени в чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Списъкът се счита за изчерпателен, т.е. всяко негово тълкуване в посока разширяване е неприемливо.
За да бъдат включени в изчислението, разходите трябва да отговарят на следните изисквания:
- целесъобразност - т.е. обоснована нужда от индивидуален предприемач или юридическо лице;
- фактът на плащането;
- действително получаване на платени стоки или услуги.
Ако разходна транзакция не съответства на нито една отизброени критерии, той не е включен във формулата за опростено изчисляване на данъка. Ако бюджетното задължение е намалено с конкретен разход, счетоводителят трябва да запази подкрепящите изходни документи. Липсата им може да стане основа за признаване на изчислението на данъка за неправилно, събиране на просрочени задължения, неустойки и глоби от търговската структура.