Данъчна ставка при патентната система на облагане

Данъчната ставка съгласно патентната система за данъчно облагане се използва за изчисляване на цената на патент за отделен предприемач. В какви правни актове е установено и как се използва на практика?

Каква е данъчната ставка за PSN?

Този показател се използва за изчисляване на данъка, платен съгласно системата за патентно облагане (за определяне на цената на патент). Наред със ставката, при изчисляване на размера на данъка върху SIT, се вземат предвид и показатели като очакваната доходност по вид дейност и продължителността на патента.

Формулата за изчисляване на стойността на патент изглежда така:

((PD × ST) / 12) × SD,

PD - прогнозна рентабилност в рубли;

CT е данъчната ставка на PSN като процент;

SD е продължителността на патента в месеци.

Показателят PD във всички случаи се определя въз основа на данните, отразени в регулаторните правни актове на съставния субект на Руската федерация, в който предприемачът е регистриран като платец на ДДФЛ. Показателят СТ е определен от Данъчния кодекс на България в размер на 6%, но регионите имат право да променят тази ставка по начина, предвиден в разпоредбите на чл. 346.50 от Данъчния кодекс на Руската федерация, до установяването на нулева ставка. Индикаторът SD може да бъде от 1 до 12 месеца, потребителят на патента го определя самостоятелно.

Очевидно, ако индивидуален предприемач закупи патент за 12 месеца, тогава формулата е значително опростена - до следната форма:

Нека разгледаме по-подробно разпоредбите на законодателството на Руската федерация, в съответствие с които се определя размерът на ставката за PSN.

Как се определя данъчната ставка SIT?

В общия случай ставката SIT е 6% (клауза 1, член 346.50 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Властите на Република Крим и Севастопол, който има статут на град с федерално значение, могат да намалят въпросния показател:

до 0% - за периода от 2015 г. до 2016 г.;
до 4% - за периода от 2017 г. до 2021 г.

Ако RLA, издаден от властите на Република Казахстан или Севастопол, веднъж определи намалена ставка, тогава тя не може да бъде увеличена от момента, в който започне прилагането, до края на посочените периоди.

Индивидуалният предприемач трябва да води отделни регистри на доходите за видовете дейности, които попадат под нулевата ставка, и за тези направления на дейност, които подлежат на SIT ставка от 6% или съответстваща на други данъчни системи.

Субектите на България имат право да установяват ограничения върху използването на индивидуалните предприемачи чрез възможността да работят при нулева ставка. Такива ограничения могат да бъдат:

среден размер на персонала;
пределният размер на дохода, изчислен въз основа на разпоредбите на чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако индивидуален предприемач наруши нормите на федералното и регионалното законодателство, уреждащи прилагането на нулева ставка върху SIT, тогава той губи правото да използва съответната преференция. В резултат на това индивидуалният предприемач ще бъде длъжен да преизчисли данъците в размер на 6% или, ако работи в Крим, в размер на 1% и да ги плати в бюджета за периода, в който са извършени нарушения на съответните норми.

Нека проучим как SIT ставката като елемент на данъка може да се приложи при изчисляването му на практика.

Пример за прилагане на ставката SIT

ние правим бизнес в Санкт Петербург от 2015 г.;
нашата сфера на дейност е превоз на товари;
на наше разположение - 2 автомобила Собол;
При нас работят 2 човека;
искаме да придобием патент за период от 3 месеца.

По-горе разгледахме формулата за изчисляване на цената на PSN.

В ред с пореден номер 10 от таблицата в чл. 1 от Закон № 551-98 определя очакваната рентабилност в областта на превоза на товари вна 1 превозно средство - това е 800 000 рубли. през годината. Разбрахме се да имаме 2 камиона. Следователно общата прогнозна рентабилност на нашия бизнес е 1 600 000 рубли. през годината.

Закон № 551-98 не установява критерии за определяне на цената на патента в зависимост от средния брой служители (субектите на България имат фундаментална възможност да ги установят - по силата на нормите на алинея 3, параграф 8, член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация), следователно фактът, че 2 служители работят за нас, няма значение от гледна точка на изчисляване на цената на патента.

Сега определяме скоростта на PSN. Властите на Санкт Петербург позволяват на индивидуалните предприемачи от 2016 г. до 2021 г. да прилагат нулева ставка за съответния данък (но за не повече от 2 данъчни периода в рамките на 2 години), като същевременно отговарят на редица критерии, установени в параграф 1 на чл. 1-1 от Закон № 551-98:

данъкоплатецът трябва да се регистрира като PSN за първи път след влизане в сила на чл. 1-1 от закон № 551-98;
Индивидуалният предприемач трябва да извършва дейностите, изброени в таблицата на чл. 1 от закон № 551-98 под поредни номера 1, 2, 2.1, 16, 21, 23, от 52 до 54, както и 65;
Броят на персонала на IP не трябва да надвишава 15 служители.

Нашият бизнес би могъл да се класира за нулева ставка SIT, ако, първо, е регистриран през 2016 г., и второ, ако сред посочените поредни номера по вид дейност имаше такъв, който съответства на превоз на товари, а именно 10-ти. Това не е така, поради което плащаме данък по федералната ставка от 6%.

Цената на 3-месечен патент в нашия случай ще бъде 24 000 рубли:

(1 600 000 × 6%) / 12 × 3.

Данъчната ставка е неразделна част от всеки данък, включително този, плащан от предприемачи, коитоработят по патентната система. Ставката PST се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация, но може да бъде променена от разпоредбите на регионалните правни актове по начина, предписан в чл. 346.50 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Заедно със ставката, при изчисляване на данъка върху SIT се използват показатели като стойността на основната доходност (определя се само от регионални регулаторни правни актове) и срокът на валидност на патента (варира от 1 до 12 месеца, определя се от предприемача).