Данъчната фактура е блокирана какво ще кажете за данъчен кредит - аз съм счетоводител
ВЪПРОС: Закупихме услуги от платец на ДДС. Данъчната фактура, която доставчикът се опита да регистрира в URNT, е блокирана. Какво ще се случи с данъчния кредит за тази покупка сега? Кога можем да го покажем?
ОТГОВОР: На етапа на блокиране на данъчната фактура е рано да се говори за загуба на правото на данъчен кредит на купувача. В крайна сметка механизмът за отключването му е регистриран в NKU. Следователно е много вероятно доставчикът на услуги да може да регистрира този документ в ERRN, като предостави съответните обяснения и копия на документите (клаузи 201.16.1 от TCU). Съответно купувачът ще има възможност да увеличи данъчния кредит със сумата на ДДС от тази данъчна фактура.
Фактът, че е имало проблеми с данъчния кредит поради блокиране на данъчната фактура, купувачът научава от получената електронна разписка за спиране на регистрацията на данъчната фактура, като посочва причините (същата разписка се получава от доставчика, който е подал данъчната фактура за регистрация в ERTN). От този момент нататък размерът на входния ДДС всъщност „виси във въздуха“.
Поради това клауза 198.6 от TCU забранява включването в данъчния кредит на суми на входния ДДС, които не са потвърдени от данъчни фактури, регистрирани в ERTN или други документи с клауза 201.11 от TCU. И докато доставчикът се опитва да отблокира данъчната фактура, купувачът има тези суми брандирани като непотвърдени и преведени, така да се каже, в режим на деблокиране и чакаща регистрация в ERNN.
Следователное възможно да се отрази данъчен кредит в случай на блокиране на данъчна фактура само след деблокиране и регистрация в URNT.
Колко време може да отнеме процесът на отключване?
Най-оптимистичносценарии: веднага след получаване на разписката за блокиране контрагентът предоставя на данъчните власти обяснения и копия от документи, а комисията на SFSU в рамките на 5 работни дни след деня на получаването им взема решение за регистриране на данъчната фактура/изчислението на корекцията в URTN.
TCU обаче не насърчава достатъчно доставчиците да бързат да предоставят обяснения и копия на документи. Действително, съгласно пар. 201.16.2 от TCU за това се разпределят до 365 календарни дни, следващи датата на възникване на данъчните задължения, отразени в съответните данъчни фактури. В същото време TCU не дава на купувача (като заинтересована страна) влияние върху контрагента за ускоряване на този процес.
Освен това комисията, въз основа на резултатите от разглеждането на предоставените обяснения и копия от документи, може да реши да откаже регистрацията на данъчната фактура/изчислението на корекциите в единната данъчна данъчна фактура. Тогава доставчикът може да се възползва от възможността да го обжалва в административно или съдебно производство.
Комисията на SFSU с участието на упълномощено лице от Министерството на финансите разглежда жалбата в рамките на 10 календарни дни. от датата на получаване. Срокът за разглеждане на жалба не може да бъде удължен (клауза 56.23.3 от TCU). Но ако делото стигне до съда, тогава е малко вероятно някой да се ангажира да прогнозира колко ще се проточи всичко.
Съгласно ал. 201.16.4 TCU, данъчна фактура/изчисление на корекцията, чиято регистрация в URNT е спряна, се регистрира в деня на едно от следните събития:
а) взето е решение за регистриране на данъчната фактура/изчислението на корекцията в URNT;
б) е влязло в законна сила съдебното решение за регистрация на съответната данъчна фактура/изчислителна корекция в ERTN.
Кога възниква правото на данъчен кредит при неблокиран данъкотгоре
Разписката за регистрация на данъчната фактура и/или изчислението на корекцията, по които комисията е решила да ги регистрира, се изпраща едновременно на доставчика (продавача) и получателя (купувача) - платеца на ДДС (клауза 18 от Процедура № 1246).
Въпреки факта, че блокираната данъчна фактура/изчисление на корекциите е подадена за регистрация в нарушение на крайния срок за тази регистрация, установен от клауза 201.10 от TCU, или без нарушение, след деблокиране купувачът ще може да покаже данъчен кредитне по-рано от отчетния период на документа, преминаващ през ERNN. В края на краищата през този отчетен период купувачът успя да потвърди своя данъчен кредит с данъчна фактура / изчисление за корекция, регистрирано в URNT.
Срок за отразяване на данъчен кредит при блокиране на данъчни фактури
Известно е: ако платецът не е включил сумата на ДДС в данъчния кредит през съответния отчетен период въз основа на регистрираните в УРНИ получени данъчни фактури/изчислителни корекции, това право се запазва за негов рамките на 365 календарни дни от датата на изготвяне на данъчната фактура/изчислителната корекция. В случай на блокиране на регистрацията на данъчна фактура/изчисление на корекции, посоченият период се прекъсва за периода на спиране на регистрацията им и се възобновява от деня на деблокирането им (клауза 198.6 от TCU).
Например
Както можете да видите, в условията на блокиране на данъчни фактури, съдбата на данъчния кредит на купувача до голяма степен зависи от сръчността и умението на продавача да убеди данъчните власти, че са прави, бързината на подаване на документи, жалби за отключване на данъчни фактури. Ето защо смятаме, че не би било излишно да се предвиди отговорност в договорите (компенсация за загуби,финансови санкции) за бездействие на продавача в процеса на деблокиране на данъчни фактури, довело до загуба на данъчен кредит от купувача.