Данъчни ревизии на фармацевтични компании, на какво трябва да обърнете внимание, в. АПТЕКА

Може да има само едно нещо по-лошо от данъците: когато няма за какво да се плащат данъци

Александра Павленко, адвокат, основател на правна кантора Pavlenko Legal Group, модератор на събитието, очерта актуалността на темата, избрана за бизнес закуската, и запозна гостите с лекторите - Валерия Тарасенко, партньор на Pavlenko Legal Group, ръководител на практиката по данъчно и финансово право, и Константин Пащенко, съдия от Окръжния административен съд на Киев.

Основания за извършване на планови проверки

Говорейки за данъчните ревизии, В. Тарасенко каза, че през 2015 г. техният брой е намалял с почти 40% в сравнение с 2014 г., което се дължи на:

мораториум върху проверките, включително за 2016 г. (но се прилага само за предприятия с доход до 20 милиона UAH за предходната календарна година);
промени в чл. 78 от Данъчния кодекс на Украйна (TC на Украйна), което намалява броя на основанията за извършване на документални непланирани проверки;
структурна реорганизация на Държавната фискална служба на Украйна;

Приоритет за включване в графика са данъкоплатците, които имат най-голям брой рискове от неплащане на данъци и максимални очаквани бюджетни загуби.

Данъчно искане - знак за непланирана данъчна ревизия

В същото време през 2016 г. броят на извънплановите данъчни ревизии се увеличи значително. Такива проверки се предшестват от получаването от компанията на искане от данъчния орган. В същото време адвокатът препоръча да не се пренебрегват подобни искания.

Изкуство. 73.3 от Данъчния кодекс на Украйна установява ясни основания за изпращане на данъчно искане, както и какво точно трябва дасъдържат. Засилени са изискванията за изготвяне на писмено искане до данъкоплатеца за предоставяне на информация.

Основанията за данъчно искане са следните:

разкрива се недостоверност на данните от данъчните декларации;
разкрити са факти за нарушаване на данъчното, валутното законодателство и легализиране на незаконни доходи;
не е издаден или е нарушен редът за подаване на данъчна декларация;
определяне на нивото на редовните цени за стоки (работи, услуги) по време на проверки.

Писменото искане за обяснения и техните писмени доказателства трябва да съдържат:

информация относно основанието за изпращане на искане, като се посочи информация, която потвърждава това;
списък на исканата информация и списък на документите, които се предлагат за предоставяне;
печат на регулаторния орган.

Според В. Тарасенко, освен задължителните елементи, посочени в чл. 73.3 от Данъчния кодекс на Украйна, данъчните власти трябва също да посочат:

факти, свидетелстващи за нарушение на законодателството от данъкоплатеца, като се посочват конкретните норми на данъчното законодателство, които са нарушени;
информация, която е източник на информация за конкретни факти на нарушение от данъкоплатеца на данъчно и друго законодателство и потвърждава основанията за изпращане на искане.

При получаване на данъчно искане, адвокат трябва да го анализира за съответствие с изискванията на закона. Ако искането е основателно, дайте отговор и предоставете документи в определения срок. В зависимост от основанието сроковете могат да бъдат от 10 дни до месец.

Ако данъчното искане не е изпълнено в съответствие със закона, съдържа грешки и т.н., тогава то е незаконосъобразно.По този начин всички по-нататъшни действия на данъчния орган по отношение на дружеството, до което е изпратено такова искане, за назначаване на извънпланов одит са незаконни и дружеството може да ги обжалва.

Ако искането е незаконно, по-добре е да не го игнорирате, а да отговорите, че такова искане противоречи на закона и следователно данъкоплатецът не може да предостави информацията / документите, които се изискват от него.

Непредоставянето / непълното предоставяне или пропуснатите срокове за предоставяне на отговор са основание за извършване на извънпланова данъчна ревизия.

Извънплановата проверка е много тясна и нейните граници са посочени в заповедта за проверка. Следователно данъчните власти не могат да проверяват други видове данъци, други периоди или контрагенти.

При извършване на проверки се предоставят само заверени копия на документи. Ако по някаква причина данъчните власти не приемат документа (или не го включат в описанието на проверените документи), тогава заверените копия трябва да бъдат изпратени с писмо с описание.

До началото на извънплановата проверка данъкоплатецът трябва да получи копие от заповедта за извършване на документална извънпланова проверка. Ако данъкоплатецът не е бил уведомен за назначаването на непланирана проверка извън място, времето и мястото на нейното провеждане, такава проверка е незаконна и следователно трябва да бъде отменена. При нарушаване на реда за извършване и/или назначаване на документна изходна проверка заповедта за извършване на проверка може да бъде обезсилена.

Заповедта за назначаване на извънпланова данъчна ревизия може да бъде обжалвана в съда и данъчната ревизия може да бъде обявена за незаконосъобразна. Такава поръчка може да бъде анулирана в рамките на 1095 дни.

Ако във връзка сполева / действителна данъчна ревизия, данъкоплатецът е позволил на инспекторите да извършат ревизия, тогава такава ревизия и заповедта за назначаване на такава ревизия могат да бъдат обжалвани в съда, но съдебната практика се е развила по такъв начин, че съдилищата отказват да удовлетворят такива жалби.

Ако данъкоплатецът е предоставил цялата информация и документи към данъчното искане в сроковете и регулаторният орган все пак е назначил непланирана данъчна проверка, тогава такава заповед не се основава на изискванията на действащото законодателство и проверката може да бъде отменена в съда.

Внимателно! Контра помирение

В съответствие с параграф 73.5 от чл. 73 от Данъчния кодекс на Украйна, за да получат данъчна информация, данъчните власти имат право да извършват кръстосано съпоставяне на данните на стопански субекти по отношение на данъкоплатеца. Насрещното съгласуване е сравнение на данни от първични счетоводни и други документи на стопански субект, което се извършва от Държавната фискална служба на Украйна, за да се документират бизнес отношенията с платеца на данъци и такси, както и да се потвърди връзката, вида, обема и качеството на транзакциите и сетълментите, извършени между тях.

Насрещните съгласувания не са проверки и въз основа на резултатите от насрещните съгласувания се изготвя сертификат, който се предоставя на стопанския субект в рамките на десет дни.

Недопустимост за проверка на място

По правило извънплановите проверки на място се извършват в петък, така че при недопускане данъчните имат повече време да обосноват и потвърдят запора на имуществото на данъкоплатеца.

Данъкоплатецът трябва внимателно да прецени дали има основание да не бъде допуснатизвършване на одит, както и оценка на възможните рискове за дейността на предприятието.

Съгласно чл. 81 от Данъчния кодекс на Украйна, основанията за недопускане на длъжностни лица (длъжностни лица) на органа на Държавната фискална служба на Украйна за извършване на документален одит на място или действителен одит е:

неуведомяване на данъкоплатеца за ревизията;
непредставяне или изпращане на данъкоплатеца (негови официални (служебни) лица или лица, които действително извършват сетълмент транзакции) заповед за насрочване на ревизия;
направлението за проверка и сервизните удостоверения са издадени в нарушение на изискванията.

При недопускане за проверка се съставя съответен акт за недопускане. Несъставянето на такъв акт е процесуално нарушение.

Последна практика на "никой"

Отделно лекторите се спряха на рисковите сделки, включително тези с несъстоятелни фирми и фалирали.

Споразумения, сключени от данъкоплатци, насочени към избягване на задължителни плащания към държавния бюджет, се признават за безполезни сделки.

Във връзка с работата по идентифициране на фиктивен данъчен кредит се увеличи броят на случаите на едностранно прекратяване от Държавната фискална служба на Украйна на споразумения за признаване на електронни документи. Ако органът на Държавната фискална служба на Украйна установи признаци на фиктивност, ръководителят, въз основа на тази заповед, може да реши да прекрати договора. Признаването на такива действия за незаконни е възможно само в съдебно производство.

При разглеждане на дела за „нищожност“ практиката се развива по такъв начин, че съдилищата изучават икономическата сделка като цяло и нейната реалност към момента на извършване, а не към момента на проверка:

1) движението на актив, въздействието на тази операция върху дейността на данъкоплатеца, икономическата цел на тази операция;

2) проверка на "данъчната предпазливост" на данъкоплатеца:

обосновка за избора на контрагент;
дали контрагентът е имал възможност (активи, персонал, складове, производствени мощности, транспорт, трудов стаж и др.) да достави стоки/работи/услуги в определеното време;
възможно ли е да се достави такова количество стока/работа.

В рамките на бизнес закуската участниците обсъдиха и методи за минимизиране на рисковете и предотвратяване на допълнителни данъчни начисления, запознаха се с най-новата съдебна практика при разрешаване на спорове между фармацевтични компании и данъчни власти и др. Адвокатите на Pavlenko Legal Group от своя страна изразиха готовност да предоставят експертна помощ и подкрепа при извършването на определени операции от компаниите.