Данъчно счетоводство на държавни институции

Липкина Татяна Ръководител на правния отдел на DKPO на групата компании U-Soft, д-р.

Наскоро законодателството, регулиращо данъчното счетоводство на институциите, получаващи бюджетно финансиране, беше значително променено. Вече почти две години такива организации са задължени да поддържат данъчна счетоводна система, подобна на тази на търговските организации. Нека разгледаме взаимозависимостта на статута на институцията и възможността за получаване на облагаем доход, както и характеристиките на данъчното счетоводство за държавните институции.

Публична институция е държавна (общинска) институция, която предоставя държавни (общински) услуги, извършва строителство и (или) изпълнява държавни (общински) функции, за да осигури упражняването на правомощията на държавни органи (държавни органи) или органи на местно самоуправление, предвидени от законодателството на България, финансовата подкрепа на дейността на която се извършва за сметка на съответния бюджет въз основа на бюджетния разчет. В същото време операциите с бюджетни средства се извършват чрез лични сметки, открити в органите на Федералната хазна (клаузи 2 и 4 на член 161 от Бюджетния кодекс на България (наричан по-нататък БК на РФ)). Държавна институция може да бъде надарена с правото да извършва предприемаческа дейност, ако това е предвидено в учредителния документ.

По отношение на дейностите, генериращи доход, параграф 3 на чл. 161 от ВС на България е предвидено правото на държавна институция да извършва такава дейност, но само ако това е записано в учредителните документи.

В същото времедоходите, получени от държавните институции от предоставянето на платени услуги, подлежат на прехвърляне в бюджета, тъй като те се отнасят до неданъчниприходи на бюджетите на бюджетната система на Руската федерация(клауза 3, член 41 от BC на Руската федерация).

Отбелязваме важен момент: тъй като операциите за извършване на работа (предоставяне на услуги) от държавни институции не се признават като обект на облагане с ДДС, фактурите не се съставят, когато тези операции се извършват от държавни институции (подточка 4.1, клауза 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Трябва да се отбележи, че размерът на ДДС не е посочен в договорите. Ако въпреки това институцията издаде фактура с ДДС, тогава тя има задължение да плати ДДС в бюджета (клауза 5, член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И дори в този случай купувачът няма право на приспадане по такава фактура.

данък общ доход

Изброяваме доходите, от които държавната институция е длъжна да изчислява и плаща данък върху дохода:

Държавна институция няма право да прилага опростената система за данъчно облагане (член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

връщане на данъци

Установихме, че публичните институции в някои случаи са платци на данък върху доходите, в резултат на което те са длъжни да подават декларации за данък върху доходите в IFTS на България. Но възниква въпросът за необходимостта от подаване на декларация при липса на доходи, подлежащи на облагане. Нека се обърнем към правилата на данъчното законодателство.

Параграф 1 на чл. 246 от Данъчния кодекс на България се установява, че българските организации се признават за платци на данък върху доходите, докато няма преференции за държавните институции. По силата на алинея 1 на чл. 289 от Данъчния кодекс на България данъкоплатците са длъжни след изтичане на всеки отчетен и данъчен период да подадат съответните данъчни декларации до данъчните органи по местонахождението си и по местонахождението на всяко обособено поделение.

Има обаче изключение от това правило. Организации с нестопанска цел (и държавни институциие организация с нестопанска цел), които нямат задължения за плащане на данък върху доходите, подават декларация в опростена форма само след изтичане на данъчния период (клауза 2, член 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин, ако институцията генерира облагаем доход, тя е длъжна да подаде данъчни декларации по общоустановения начин, но ако не възникне облагаем доход и дори в случай, че предприемаческата дейност не е предвидена от документи за собственост, трябва да се подаде декларация до данъчните власти.