Данъци от физически лица в чужбина
. Един от основните източници на държавни приходи в много развити страни е данъкът върху доходите, докато данъкът върху личните доходи в различни страни с пазарна икономика е най-големият източник на държавни приходи. Делът на данъците върху доходите на физическите лица е 40% при формирането на приходната част на бюджета. На второ място след този вид данък е корпоративният подоходен данък, чийто дял е 10% във формирането на приходната част на бюджета.
Най-високите данъчни ставки в развитите страни варират от 30 до 70%. Най-високото ниво на данък общ доход в Швеция. Много икономисти смятат, че "справедливата" данъчна система изисква ясно изразени прогресивни ставки на данъка върху доходите, т.е. Богатите трябва да плащат повече данъци от бедните. Техните опоненти посочват инхибиторния ефект на високите данъчни ставки върху процеса на натрупване на капитал, инвестициите, научно-техническия прогрес и създаването на нови работни места.
Принципът на налагане на данъци в зависимост от възможностите на данъкоплатеца доведе до система на прогресивно данъчно облагане: колкото по-висок е доходът, толкова по-голяма част от него се изтегля под формата на данък. Принципът на пропорционалното облагане предвижда еднакъв дял на данъка в доходите, независимо от техния размер. Регресивните данъчни ставки означават, че намаляват с нарастването на доходите.
На практика съществуват и трите вида данъчно облагане. Корпоративните подоходни данъци (фирми) и данъците върху доходите на физическите лица се изчисляват по прогресивна скала. Социалните вноски и данъците върху имуществото са пропорционални.
Социалната и в същото време регулаторна ориентация имат такива видове данъчни облекчения като лични отстъпкидоходи и печалби, насочени към жилищно строителство, както и към изграждане или закупуване на селска къща, вила. Социалната ориентация на тези обезщетения е очевидна, въпреки че само относително високо платени сегменти от населението могат да ги използват. Има регулаторна функция. Съживяването на жилищното строителство създава допълнително търсене на строителни материали и услуги, санитарно и електрическо оборудване, допринася за нарастване на заетостта, а по-късно води до увеличаване на търсенето на мебели, дълготрайни технически стоки, домакински уреди, съдове и др.
Освобождаването от данък на определена част от печалбата, прехвърлена в пенсионния фонд на компанията, играе двойна роля. Натрупването на средства в този фонд е финансовата основа за допълнителни пенсии на работниците и служителите, придобили трудов стаж в предприятието. Средствата в пенсионния фонд на дружеството формално не му принадлежат, а са на негово вечно разпореждане. Тези средства, освен ако не се случи нещо извънредно, постоянно растат. За един предприемач това са средства на други хора, приравнени на техните собствени. Те се използват широко за дългосрочни инвестиции, разширяване и укрепване на финансовата база на компанията.
В Съединените щати данъкът върху личните доходи е най-големият източник на приходи във федералния бюджет. Данъкът се събира по прогресивна скала. Има необлагаем минимум на доходите и три данъчни ставки. Данъкът може да бъде наложен както на физическо лице, така и на семейство. В последния случай се сумират всички видове доходи на членовете на семейството за годината.
Данъкът се изчислява, както следва. Всички получени доходи се сумират: заплати, бизнес приходи, пенсии и обезщетения, изплатени от частни пенсионни и осигурителни фондове,държавни помощи над определена сума, доходи от ценни книжа и др. доходите от продажба на имущество и ценни книжа подлежат или на специален данък, или като част от личния доход.
Освен това индивидуалните данъчни облекчения се приспадат от размера на нетния доход. Общото освобождаване е необлагаем минимален доход. В допълнение към необлагаемия минимум, нетният доход се намалява с вноски в благотворителни фондации, данъци, платени на държавни органи, местни данъци, лихви, получени от ценни книжа на държавни и местни власти, суми на издръжка, медицински разходи (в размери, които не надвишават 15% от данъчната основа), лихви върху лични дългове и ипотечен дълг, обезпечен с недвижими имоти. Тези удръжки генерират облагаем доход.
Необлагаемият минимален доход е променлива, която има тенденция да нараства.
Намаляването на данъчната ставка след определено високо ниво на доход е типично може би само за Съединените щати. Това е оправдано от големия абсолютен размер на изплащането. До 1986 г. в страната е имало 14 ставки на подоходния данък, чиято стойност нараства от 11 до 50%. В хода на данъчната реформа ставката беше опростена, максималната ставка беше значително намалена, а необлагаемият минимум беше увеличен. Но заедно с това намаля и броят на данъчните облекчения.
Корпоративният подоходен данък е на трето място в бюджетните приходи на САЩ. Основната му ставка е 34%. Но става на стъпки. Корпорацията плаща 15% върху първите $50 000 от облагаемия доход, 25% върху следващите $25 000 и 34% върху остатъка. Освен това се налага допълнителна такса от 5% върху доходи, вариращи от $100 000 до $335 000. Тази стъпка на данъчно облагане е изключително важна.стойност за средни и малки предприятия. В съседна Канада корпоративният подоходен данък е по-нисък – 28%. И това също трябва да се вземе предвид.
Корпоративните подоходни данъци се начисляват и на държавните бюджети. Ставката обикновено е стабилна, въпреки че има и градуирана скала на държавния данък. Този данък е най-висок в щатите Айова - 12%, Кънектикът -11,5%, окръг Колумбия -10-25%. Най-ниски данъци в щатите Мисисипи - от 3 до 5%, Юта -5%.
Корпоративният подоходен данък има голям брой предимства. Нетният доход се приспада от държавни и местни данъци върху дохода, 100% дивиденти от изцяло притежавани местни дъщерни дружества, 70-80% дивиденти, получени от данъчно облагаеми местни корпорации, лихви върху местни и държавни ценни книжа, вноски за благотворителни фондации. Данъчните стимули се прилагат в рамките на системата за ускорено възстановяване на разходите за основен капитал (амортизация), стимули за инвестиции, за научноизследователска и развойна дейност. Има данъчни кредити, които насърчават използването на алтернативни форми на енергия. Компаниите получават „данъчен кредит“ от 50% от цената на оборудването, което използва слънчева енергия или вятърна енергия в производствения процес.
Увеличението на стойността на активите не се включва в дохода, ако не е реализирано чрез продажба.
В специални случаи корпорациите се облагат с данък върху свръхпечалбите. Например, такъв данък е прилаган по време на войната във Виетнам. В началото на 80-те години беше въведен данък върху неочакваните печалби, за да се намали очакваното увеличение на печалбите на петролните компании от дерегулацията на цените на петрола на вътрешния пазар. Данъчната основа беше разликата между действителната продажна цена на петрола и неговата базова цена.цена.
Данъкът върху доходите в Германия е прогресивен. Минималната му ставка е 19%, максималната е 53%. Необлагаемият минимум е 1536 марки на месец за несемейни и 3072 марки за семейни двойки. След това има данъчни облекчения за деца, обезщетения за възраст, обезщетения за спешни случаи (болест, злополука). Така например за лица, навършили 64 години, необлагаемият минимум се увеличава на 3700 марки. Лицата, които притежават парцел, са освободени от данък върху доходите от 4750 марки. Максималната данъчна ставка се прилага за граждани, чийто доход надвишава 120 000 DM или 240 000 DM за семейна двойка.
Обект на подоходно облагане са всички доходи на лицето: от наемен труд, независима работа (за свободни професии), риболовни дейности или дейности в селското и горското стопанство, от капитал, отдаване под наем на имущество и наем и всички други доходи.
За да се определи облагаемият доход, разходите се приспадат от приходите. Специални разходи също се вземат предвид, например издръжка след развод на съпрузи, вноски за здравно и животозастраховане, църковен данък, разходи за професионално образование и др. Данъкът върху доходите на служителите се удържа от работодателя от техните доходи при изплащане на заплати (данък върху заплатите) и се прехвърля на данъчните власти.
Във Франция компаниите подлежат на данъчно облагане на нетната печалба, която се определя, като се вземе предвид балансът на всички операции, извършвани от това предприятие. Равнява се на разликата между приходите на предприятието и направените разходи в интерес на производствената дейност.