Данък върху имуществото в жилищно-комуналните услуги, Национален

Отворена публична система за правна информация

Задайте въпрос на адвокат

Начало>
Полезна литература ›
Жилищно-комунални услуги, дейност с недвижими имоти ›
Комунални услуги - осигуряване ›
Данък върху имуществото в жилищните и комуналните услуги

Данък върху имуществото в жилищните и комуналните услуги

Данък върху имуществото в жилищно-комуналните услуги

Организациите, извършващи различни видове дейности в жилищно-комуналните услуги, могат да бъдат представени както от търговски, така и от нетърговски организации. Но независимо от организационната и правната форма, организациите за жилищно-комунални услуги притежават чрез правото на собственост или чрез правото на оперативно управление голям брой дълготрайни активи. Съответно организациите за жилищно и комунално обслужване са платци на корпоративния данък върху собствеността. Как се изчислява и плаща този данък, ще разкажем в тази статия.

Трябва да се отбележи, че член 14 от първата част на Данъчния кодекс на България (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация) класифицира данъка върху имуществото като регионален данък. Изчисляването и плащането на данък върху имуществото на организациите се регулира от глава 30 Данък върху имуществото на организации от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно член 372, параграф 1 от Данъчния кодекс на България, данъкът върху имуществото на организациите (наричан по-долу данък върху имуществото) се установява с Данъчния кодекс на България и законите на субектите на Република България и от момента на влизането му в сила е задължителен за плащане на територията на съответния субект на Република България. При определяне на данъка законодателите на съставните образувания на България определят данъчната ставка в границите, установени от глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация, реда и сроковете за плащане на данъка. При установяване на данък законите на съставните образувания на България също могат да определят спецификата на определяне на данъчната основа на отделни обекти на недвижими имоти в съответствие с глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация, да предвиждат данъчни облекчения иоснования за използването им от данъкоплатците.

Организациите за жилищно-комунални услуги, както и други организации, се признават за данъкоплатци върху имуществото, ако имат имущество, признато за обект на данъчно облагане, което следва от член 373, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обектът на облагане с данък върху имуществото е имущество, прехвърлено за временно владение, ползване, разпореждане, доверително управление, внесено в съвместна дейност или получено по силата на концесионно споразумение.

Не се признават като обект на данъчно облагане в съответствие с параграф 4 от член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

- земя и други обекти на управление на природата (водни тела и други природни ресурси);

- имущество, собственост на правото на оперативно управление на федералните органи на изпълнителната власт, които законно осигуряват военна и (или) еквивалентна на нея служба, използвана от тези органи за нуждите на отбраната, гражданската защита, сигурността и правоприлагането в България;

- обекти, признати за обекти на културното наследство (паметници на историята и културата) на народите на България с федерално значение по реда, установен от законодателството на Република България;

- ядрени съоръжения за научни цели, хранилища за ядрени материали и радиоактивни вещества и хранилища за радиоактивни отпадъци;

- ледоразбивачи, кораби с атомни електроцентрали и кораби за обслужване на ядрени технологии;

- плавателни съдове, регистрирани в Българския международен корабен регистър;

По този начин имуществото, записано в баланса на организациите за жилищно и комунално обслужване като дълготрайни активи, подлежи на облагане с данък върху имуществото за тези организации. Какъв вид имущество се взема предвид в баланса на организациите за жилищно-комунални услуги вкато дълготрайни активи?

Обектите на инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс са сгради, конструкции, както и други обекти на недвижими имоти и включеното в тях инженерно оборудване, предназначени за функционирането на жилищно-комуналния комплекс.

В посоченото писмо се посочва също, че при определяне на състава на съоръженията на инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс е необходимо да се вземат предвид разпоредбите на член 11 от Данъчния кодекс на България и да се ръководят от действащите законови и подзаконови актове в областта на жилищните и комуналните услуги, по-специално разпоредбите на Кодекса за градоустройство на България, според които информацията за тези обекти трябва да бъде включена в информационната система за осигуряване на градоустройствени дейности.

За да се изясни специфичният състав на обектите, включени в инженерната инфраструктура на жилищно-комуналния комплекс, специалистите на Министерството на финансите също така считат за възможно да се използва Класификацията на строителството и услугите в жилищно-комуналния комплекс по видове дейности, включително експлоатацията на инженерната инфраструктура на градовете и другите населени места, одобрена с решение на Държавния комитет по строителство на България от 25 май 2000 г. № 51, според която сферата на жилищно-комуналния комплекс включва , по-специално услуги за експлоатация, поддръжка, поддръжка и основен ремонт в близост до магистрали и електрически мрежи, включени в инфраструктурата на градове и други населени места.

За да изчисли данъка върху имуществото за данъчния период във връзка с обекта за жилищно-комунални услуги, организацията трябва да определи данъчната основа.

Средната годишна стойност на имуществото, признато като обект на данъчно облагане за данъкапериодът на основание член 376, параграф 4 от Данъчния кодекс на България се определя като частното от разделянето на сумата, получена чрез добавяне на остатъчната стойност на имуществото (с изключение на имуществото, за чиято данъчна основа се определя кадастралната му стойност) към 1-во число на всеки месец от данъчния период и последния ден от данъчния период, на броя на месеците в данъчния период, увеличен с единица.

Ако не се начислява амортизация за определени позиции на дълготрайни активи, стойността на тези позиции за данъчни цели се определя като разликата между първоначалната им цена и сумата на амортизацията, изчислена съгласно установените норми на амортизация за счетоводни цели в края на всеки данъчен (отчетен) период.

Припомнете си, че съгласно член 256, параграф 2 от Данъчния кодекс на България, земя и други обекти на природоползване (вода, подпочвени земи и други природни ресурси), обекти на незавършено капитално строителство не подлежат на амортизация. Следните видове амортизируеми имоти не подлежат на амортизация, по-специално:

- имущество на бюджетни организации, с изключение на имущество, придобито във връзка с извършването на предприемаческа дейност и използвано за извършване на такава дейност;

- имущество на ЮЛНЦ, получено като целеви доход или придобито за сметка на целеви доходи и използвано за извършване на нетърговска дейност;

- имущество, придобито (създадено) за сметка на бюджетни средства за целево финансиране. Тази норма не се прилага за имущество, получено от данъкоплатец при приватизация;

- обекти на външно подобрение (горски съоръжения, пътферми, чието изграждане е извършено с участието на източници на бюджетно или друго подобно целево финансиране, специализирани съоръжения за навигация) и други подобни съоръжения.

Данъчният период за данъка върху имуществото е календарна година, а отчетните периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година. Освен това, както следва от член 379, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, законодателите на съставните единици при установяване на данък имат право да не установяват отчетни периоди.

Ако законодателството на субект на България предвижда плащане на авансови вноски върху данъка върху имуществото въз основа на резултатите от отчетните периоди (първото тримесечие, шест месеца, девет месеца), тогава данъчната основа трябва да се изчисли след всеки от тях. Данъчната основа в този случай се определя като средната стойност на имота, т.е. частното от разделянето на сумата, получена чрез добавяне на остатъчната стойност на имота (с изключение на имуществото, чиято данъчна основа се определя като неговата кадастрална стойност) на 1-ви ден от всеки месец от отчетния период и 1-ви ден от месеца, следващ отчетния период, на броя на месеците в отчетния период, увеличен с единица (клауза 4 от член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляването на размера на данъка върху имуществото (размера на авансовите данъчни плащания) се извършва от организацията за жилищно-комунални услуги след изтичане на данъчния период (отчетен период) в съответствие с член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно член 382, параграф 2 от Данъчния кодекс на България размерът на данъка върху имуществото, дължим в бюджета в края на данъчния период, се изчислява като разлика между размера на данъка, изчислен в края на данъчния период, и сумите на авансовите вноски на данъка, изчислени през данъчния период. В същото време размерът на изчисления данък върхурезултатът от данъчния период се изчислява като произведение от данъчната ставка, установена от законодателството на съставната част на Република България, и данъчната основа, определена за данъчния период. Размерът на авансовото плащане на данъка в съответствие с член 382, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като общо правило, се изчислява в размер на една четвърт от произведението на данъчната ставка, установена от законодателството на субекта на България, и средната цена на организациите за жилищно-комунални услуги, определени за отчетния период.

Срокът и редът за плащане на данък върху имуществото (авансово плащане) се определят, както отбелязахме в началото на статията, от законодателните (представителни) органи на субекта на България (параграф 1 от член 383 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В допълнение към изчисляването и плащането на данък върху имуществото (авансови плащания), организацията е длъжна след изтичане на всеки отчетен и данъчен период да представи на данъчния орган данъчни изчисления за авансови плащания на данък и декларация за данък върху имуществото (параграф 1 от член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В началото на статията казахме, че организациите, чието имущество е признато за обект на данъчно облагане в съответствие с член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се признават за данъкоплатци на данък върху имуществото. По този начин организациите, които нямат в баланса имущество, признато като обект на данъчно облагане, не са данъкоплатци на данъка върху имуществото на организациите, следователно те нямат задължението да подават декларации (данъчни изчисления за авансови плащания) за този данък на данъчните власти.