Данък върху печалбата на бюджетните институции през 2018 г. Процедура и условия за плащане, осчетоводявания

Юридическите лица се създават под формата на търговски и нестопански организации - за първите характерната цел на дейността е получаване на печалба, вторите се създават за изпълнение на други задачи, които не са свързани с получаване на печалба и разпределението й между участниците. Една от формите на предприятия с нестопанска цел са бюджетните институции. Данъчният кодекс задължава всички организации, без изключение, включително бюджетните, да плащат данък върху доходите при определени условия. В статията ще говорим за данъка върху доходите на бюджетните институции, ще разгледаме условията и реда за плащане.

Кои държавни институции са задължени да плащат данък върху доходите

Физическо и юридическо лице (тогава предприятието е частна институция).
България (предприятието ще бъде държавна институция).
Предмет или община (общински институции):

автономен,
бюджет,
правителство.

Бюджетната институция е предприятие с нестопанска цел, създадено от България, субект на България или община с цел предоставяне на услуги и извършване на работа, насочена към осигуряване на възможността за упражняване на правомощията на държавни и регионални органи (утвърдени със закон) в областта на образованието, културата, заетостта, науката, здравеопазването, социалното осигуряване, физическата култура и спорта, както и в други области на живота на страната.

Бюджетните институции имат право да предоставят услуги и да извършват работа:

от списъка на основните дейности по държавно (общинско) възлагане (финансирани чрез субсидиране и отпускане на средства от съответния бюджет),
над задачата зафизически и юридически лица за пари при същите условия,
не са посочени като основни дейности, ако са предназначени да допринесат за постигане на целите на предприятието.

Самата бюджетна институция не приема бюджетни средства, парите се изпращат на държавни органи, местно самоуправление и др. И тъй като бюджетна институция не се признава за получател на пари, за нея не са приложими нормите на Бюджетния кодекс за получателите на бюджетни средства. Прочетете също статията: → „Характеристики на данъците и счетоводството в културните институции през 2018 г.“.

Кои публични институции не плащат данък общ доход

Обектът на облагане с данък върху дохода се появява в бюджетно предприятие само когато извършва търговска дейност. Съответно, ако бюджетната организация се занимава изключително с изпълнение на задачите на държавни и общински служби за сметка на субсидии и съответните бюджети, резултатите от нейната работа не се облагат с корпоративен данък върху доходите.

доход под формата на имущество, платено авансово (не се взема предвид за тези, които използват метода на начисляване),
доходи под формата на имущество, предоставено като обезпечение за изпълнение на всякакви задължения,
безплатна помощ, призната за безвъзмездна, когато е предоставена от чужди държави,
доходи под формата на имущество от държавни или общински предприятия,
предоставени субсидии,
целеви приходи (пари от бюджети на всяко ниво и от физически лица за изпълнение на основните дейности на бюджетна институция),
дарения под всякаква форма,
други доходи по чл. 251 от Данъчния кодекс.

Към неизвестнитеоблагаемите разходи включват:

дивиденти след данъци (включително данък върху дохода),
вноски в уставния капитал на други организации,
глоби и санкции, наложени на институцията за нарушение на данъчни задължения,
доброволни членски вноски в обществени организации,
дарение на имущество на физически и юридически лица,
пари, дадени на синдикатите
други разходи по чл. 270 от Данъчния кодекс.

Процедурата за плащане на данък върху доходите от бюджетните предприятия

Бюджетните институции са длъжни да плащат данък общ доход. Обект на данъчно облагане е печалбата на данъкоплатеца. Печалбата от своя страна е разликата между всички парични постъпления и разходи, изчислени въз основа на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест печалбата на бюджетна институция е печалбата от дейности, извършвани с цел получаване на печалба.

Доход, който се взема предвид при плащане на данък върху дохода - приходи от продажба на стоки, работи и услуги. Неоперативните приходи са други парични постъпления.

Институциите трябва да разработят и одобрят счетоводна политика, за да изчисляват винаги данъка върху доходите по една и съща схема.Субсидиите, отпуснати на бюджетни институции, не се облагат с данък, тъй като те са средства за целево финансиране, при условие че се поддържат отделни книги на приходите (разходите), които са получени (произведени) в рамките на целевото финансиране.

Доходите от продажба на платени работи или услуги също се включват в облагаемата основа за данък върху доходите на бюджетните институции. За да намали данъчната основа, предприятието може да вземе предвид разходите (обосновани и документирани), но само тезикоито са разрешени да бъдат взети предвид от данъчното законодателство. Прочетете и статията: → „Облекчения при корпоративен подоходен данък през 2018 г.“.

Разходите се разделят на:

Свързани с производствения процес:

материал,
за заплати,
разходи за амортизация и др.

Неработещ.

Ако бюджетната институция получава приходи и разходи в натура, тяхната стойност се определя към датата на транзакция за подобни стоки. Амортизацията подлежи само на имущество, получено за извършване на предприемаческа дейност и придобито във връзка с нейното изпълнение. Това означава, че само разходите за амортизация на дълготрайни активи, закупени от спечелени средства и експлоатирани само за бизнес цели, могат да бъдат взети предвид в разходите на бюджетно предприятие. Методът на амортизация се избира от ръководството на предприятието, отразява се в счетоводната политика и се прилага едновременно за всички амортизируеми обекти (с изключение на тези, за които се изисква линейният метод).

Намаляване на приходите от продажба на услуги на възмездна основа може да се извърши в размер на превишението на действително извършените разходи над размера на субсидиите, отпуснати за задачата. Действията трябва да бъдат обосновани чрез представяне на изчисления на разходите, които не са платени от техните бюджетни средства. Приходите и разходите могат да се признават на базата на текущо начисляване или на касова основа по избор на институцията.

Методът на начисляване включва признаването на приходите и разходите в отчетния или данъчния период, в който са възникнали. Не се вземат предвид действителните постъпления и плащания, имоти, работи, услуги, права на собственост. Според касовия метод денят на получаване на дохода е дататаполучаване на пари (работи, услуги, права на собственост) по разплащателна сметка, каса или предприятие. Разходите на данъкоплатеца се признават като действително извършени разходи.

Приходите на бюджетното предприятие се определят без отчитане на ДДС, данък върху продажбите и акцизи.

Срокове за плащане на данък общ доход

Процент на данъка върху доходите на бюджетните предприятия

Основната ставка на данъка върху дохода е 20%. Образователните и лечебните заведения имат право да прилагат нулева ставка към данъчната основа, ако не са установени други ставки за данъчната основа в съответствие с параграфи 3, 4 на чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация и при спазване на условията на чл. 284.1 от Данъчния кодекс.

Основното изискване за прилагане на ставка 0% е получаването на доход от предоставяне на образователни / медицински услуги, изследвания в областта на науката и създаване на експериментални дизайнерски разработки. Освен това делът на приходите от изпълнението на тези дейности трябва да бъде най-малко 90% от всички приходи. Дори ако делът е равен на 89,9%, ще трябва да се плати данък върху дохода.

Характеристики на плащане на авансови плащания от бюджетни институции

Публичните предприятия са включени в списъка на организациите, които плащат само тримесечни авансови плащания въз основа на резултатите от отчетния период. Независимо от обема на тримесечните парични постъпления, бюджетните институции след резултатите от отчетните периоди плащат само тримесечни авансови плащания. Прочетете също статията: → „Как да плащате данък върху дохода при авансови плащания?“.

Тримесечните авансови вноски и основният размер на данъка върху дохода, изчислен въз основа съответно на резултатите от отчетните и данъчните периоди, трябва да бъдат преведени:

към федералния бюджет със ставка от 6,5%,
към бюджета на субекта на България за17,5% процент,
в областния бюджет в размер на 2%.

Отговорност за укриване на данък върху доходите

Когато бюджетните организации открият грешки при плащането на данък върху доходите, те трябва да ги коригират сами, да преизчислят данъка, да платят разликата и санкциите в бюджета за периода до откриването на грешката и да изпратят актуализирана декларация до данъчната служба.

В противен случай на институцията ще бъде наложена глоба, изчислена въз основа на размера на просрочените задължения минус сумите на надплатените суми, налични в институцията. Освен това ще ви бъде начислена неустойка за всеки ден забавяне на плащането. В случай на злоумишлено нарушение на данъчното законодателство наказанията ще бъдат по-строги до привличане на ръководството на предприятието към наказателна отговорност.

Счетоводни записи за осчетоводяване

Начисляването на данък общ доход и внасянето му в бюджета от бюджетните институции се отразява в записите, посочени в таблицата.