ДДС (данък върху добавената стойност) в случай на фалит - възстановяване на сумата, изпълнение на работата, участници

Плащането на ДДС в случай на фалит на предприятие предизвиква много години спорове. Новите правила за ДДС при несъстоятелност от 2019 г. все още не са известни на мнозина, така че е важно да разберем кой и в какви случаи трябва да плаща ДДС?

Преди това при продажба на имущество на фалирала компания данъчните агенти бяха признати за органи, които се занимават с продажбата, а след това - като купувачи на имота. Нека да разберем каква е ситуацията с ДДС в случай на фалит днес.

Одобрени подробности

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да разберете какда решите точно вашия проблем - свържете се с консултант:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт Петербург)

ЗАЯВКИ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е иБЕЗПЛАТНО !

Постоянно възникващите в съдебната практика въпроси и спорове относно данъка върху добавената стойност при продажба на имущество в несъстоятелност доведоха до спешната необходимост от ясно определяне на процедурата за плащане на ДДС. Върховният арбитражен съд на България определи специални правила за разпределяне на имуществото на фалирало дружество.

Днес данъкът върху добавената стойност при продажбата на имущество на дружеството длъжник се плаща от самия длъжник и принадлежи към четвъртия етап. Сумата, получена от продажбата на имущество, се прехвърля изцяло на дружеството кредитор, без данъците върху добавената стойност, а самият данък се включва в задълженията на дружеството.

Предприятие в несъстоятелност ще трябва да плати ДДС, след като бъдат удовлетворени исковете на всички кредитори. Купувачът в същото време прехвърля пълните разходи на фирмата длъжник или, ако се извършинаддаване, техен организатор.

Юридическите лица и индивидуалните предприемачи могат да бъдат класифицирани като платци на ДДС. По време на процедурата по несъстоятелност на индивидуален предприемач, физическо лице губи статута на предприемач преди началото на производството по несъстоятелност и началото на наддаването, тоест не може да плаща ДДС. Поради тази причина продажбата на имуществото на фалиралия индивидуален предприемач не се облага с данък върху добавената стойност.

Платежно нареждане

Основната разпоредба относно плащането на ДДС е фактът, че ако лицето в несъстоятелност не е платец на ДДС, тогава данъкът просто не се начислява върху това имущество и не преминава към други юридически лица. Същото важи и за организациите, които продават видове имоти, които не подлежат на облагане с ДДС по закон или такива, които имат специален режим на облагане.

Организациите, които провеждат конкурентна продажба на имуществото на банкрута, организират търгове, както и купувачите, не стават данъчни агенти в тази ситуация.

Ако организацията трябва да плати ДДС, тогава тя започва да го плаща, след като всички кредитни дългове бъдат затворени. Имуществото, останало в организацията, се продава по същия начин, както се използва за изплащане на дългове, а получените средства се прехвърлят за плащане на ДДС, включително за тази сделка.

Редът за плащане на дългове при ликвидация на предприятие в несъстоятелност предвижда приоритетни плащания и второстепенни задължения, както и плащания, които се извършват извън ред

Приоритетните плащания включват вземанията на кредитори, пред които дружеството носи отговорност в рамките на вреди за живота и здравето.

Тъй като не се срещат често, плащанията се извършват в следната последователност:

Извънредните плащания включватразходи за адвокатски хонорари, плащане на комунални разходи и оперативни плащания (например наем), възнаграждение за работата на синдика, надзор и производство по несъстоятелност.

Данъците и таксите са включени в четвъртия ред, следователно опитите на данъчната служба да изисква плащания на ДДС по извънреден начин са незаконни. За четвъртия етап на плащанията е установена собствена процедура, описана в член 110 от Закона за несъстоятелността.

На първо място, трябва да бъдат изплатени дълговете по тези задължения, възникнали преди началото на процеса. Ако към момента на подаване на молба до съда и началото на процедурата по несъстоятелност на организацията има данъчни задължения, те се изплащат в рамките на четвъртия приоритет, но преди тези дългове, възникнали след началото на процедурата по ликвидация.

Извън ред, сред данъчните плащания, се включват данъците върху доходите, които се удържат от заплатата на служителите на организацията, застрахователните премии към Пенсионния фонд на Руската федерация, които се отнасят за периода както преди началото на производството по несъстоятелност, така и след него.

От гореизложеното можем да заключим, че плащанията на ДДС, които са възникнали по време на производството по несъстоятелност, се включват в последната част на четвъртия етап и се изплащат, тъй като всички предишни задължения се погасяват.

Характеристики на финансовите транзакции

Трябва да се отбележи, че изпълнението на работата по процедурата по несъстоятелност може да се извърши по различни начини, следователно плащането на ДДС може да има някои характеристики.

Така че най-често срещаният вариант е конкурентно производство. В производството по несъстоятелност ДДС се начислява от стойността на продаваното имущество и се внася в бюджета по четвърти ред.

Присвоете ДДС на задължителните плащания и изисквайте плащането им извън данъкавластите вече не са допустими. В същото време, ако по-рано ДДС се разглеждаше в допълнение към стойността на имуществото, сега сумата на данъка се приспада от приходите от продажбата на имуществото на длъжника, получено по неговата текуща сметка.

В случай на несъстоятелност чрез външно управление или надзор, сроковете за плащане на ДДС се определят от наличието на данъчна основа и обект на облагане. Следователно изискването за плащане на ДДС на датата на начисляването му е незаконосъобразно.

Правила за изчисляване на ДДС в случай на фалит

При продажба на имущество на фалирало дружество, ДДС се изчислява въз основа на размера на данъчната основа. Например, ако цялото продадено имущество на компанията е продадено за 16 800 400 рубли, тогава това ще се счита за данъчна основа за изчисляване на ДДС.

Съгласно член 164, параграф 4 от Данъчния кодекс, данъчната ставка ще бъде 18/118 или 10/110. По този начин, за да определите размера на ДДС, трябва да умножите сумата на данъчната основа по ставката, когато умножите 16 800 400 по 18/118, получаваме сумата от 2 562 772,88 рубли. Полученият резултат представлява размера на данъка върху добавената стойност и е дължим в бюджета.

Повечето от трудностите при изчисляването и плащането на ДДС за имуществото на фалирала организация, продадено на търг, се дължат на факта, че според закона, след като дружеството бъде обявено в несъстоятелност, то не може да получи нови задължения.

Това може да се тълкува като факта, че задължението за плащане на данъци също не може да бъде начислено. В същото време решението на ВАС България потвърждава, че ДДС се начислява от сумата, получена при продажбата на имущество. Позицията остава амбивалентна.

Освен това, въпреки че действащото законодателство вече доста ясно определя процедурата за изчисляване и плащане на ДДС в случай на фалит на организация, всички спорни въпроси в съдебната практика савсе още не е рядкост. Например, ако при обявяване на акционерно дружество в несъстоятелност конкурентният изпълнител е продал имуществото на дружеството за сума, недостатъчна за пълно изплащане на задълженията към кредиторите, лихви за забава или плащане на ДДС. Кое от плащанията има право да пропусне?

Позицията на България в подобна ситуация е съвсем разбираема - приоритет винаги остават правата на кредитора, а данъкът върху добавената стойност се плаща след погасяване на задълженията към него. Въпреки това, данъчните власти в този случай могат да подадат иск и да изискат плащането на данъци, включително ДДС, приоритетно.

Съдебната практика предвижда различни решения на подобни ситуации, но най-често съдът остава на страната на кредитора. Ето защо, когато възникнат спорни ситуации, най-правилно ще бъде синдикът да изплати първо дълга към кредиторите и възстановяването на лихвите, а след това - ДДС.

Финансови проблеми на несъстоятелността на предприятия можете да намерите тук.

Друг проблем е възстановяването на ДДС в случай на фалит. Ако фирмата длъжник е платила ДДС при закупуване на имот, не всеки синдик може да разбере дали трябва да включи ДДС в себестойността на продавания имот? Най-често в цената е включен ДДС, но позицията на съда по този въпрос може да е различна.

Има само две основни възможности за плащане на ДДС при продажба на имущество на фалирала организация. Или се начислява ДДС върху размера на печалбата от продадения имот, или не се начислява, ако юридическо или физическо лице не е платец на ДДС.

Вторият вариант е за предпочитане, особено ако задълженията на фирмата са много големи и цялото имущество няма да може да ги покрие. В противен случай бюджетът просто не получава удръжки под формата на ДДС, тъй катоорганизацията няма достатъчно пари и лицата, които са учредители на компанията, не могат да бъдат платци на ДДС.

За пълно изплащане на дълговете към кредиторите може да е необходимо цялото имущество на длъжника, което означава, че може да няма достатъчно средства за плащане на ДДС. В този случай можете да използвате версията на опростената система за данъчно облагане.

Всички тези методи обаче могат да се използват само ако сумата на приходите от продажбата на имущество не надвишава60 милиона, а във втория случай -2 милиона рубли.

Без плащания

Законът „За данъка върху добавената стойност“ установява четири задължителни компонента за изчисляване на ДДС:

обект на данъчно облагане;
данъчна основа;
предмет на облагане;
предложение.

Липсата на поне един от тези фактори се счита за обстоятелство за неначисляване на ДДС. При продажба на имущество на фалирало дружество има ставка, база и обект на облагане. Следователно липсата на обект на данъчно облагане може да бъде обстоятелство за анулиране на плащания.

Ако анализираме законодателната рамка, можем да заключим, че лице, чиято икономическа дейност е затворена, не подлежи на данъчно облагане. Следователно, ако юридическо лице вече е обявено в несъстоятелност, то не е длъжно да плаща ДДС.

Но това твърдение важи ли за случаите, когато процесът по несъстоятелност все още не е приключил? Наистина, в някои случаи след процеса на фалит се извършва финансово оздравяване и възстановяване на икономическата дейност.

Отговорът на този въпрос може да се намери в закона "За предприемачеството". Съгласно текста му, юридическото лице, по отношение на коетопроцедурата по ликвидация във връзка с несъстоятелност не е предмет на предприемаческа дейност.

От това можем да заключим, че от момента, в който фирмата длъжник бъде обявена в несъстоятелност, тя не трябва да получава нови задължения за плащане на данъци и следователно не е длъжна да плаща ДДС. В юриспруденцията обаче тази позиция се използва рядко.

Най-често фалиралите все още плащат ДДС, особено в случаите, когато приходите от продажбата на имущество са достатъчни, за да изплатят всички задължения към кредиторите и държавата.

Характеристиките на фалита на селско стопанство са описани тук.

Най-големите фалити на фирми в България можете да намерите по-долу.

Ситуацията с ДДС при продажба на имущество в несъстоятелност все още е сложна и нееднозначна. Различни разпоредби и закони си противоречат, предизвиквайки спорове по време на съдебния процес и претенции към длъжника, както от кредитори, така и от данъчна служба. Можем да кажем, че при плащането на ДДС трябва да се изхожда от установения ред и възможността за възстановяване на този данък за сметка на продадения имот.

Поради честите промени в законодателството, информацията понякога остарява по-бързо, отколкото можем да я актуализираме на сайта.
Всички случаи са много индивидуални и зависят от много фактори. Основната информация не гарантира решението на вашите конкретни проблеми.

Затова за Вас денонощно работят БЕЗПЛАТНИ експертни консултанти!

Задайте въпрос чрез формата (по-долу) или чрез онлайн чат
Обадете се на горещата линия:
Москва и региона - +7 (499) 703-16-92
Санкт Петербург и региона - +7 (812) 309-85-28
Региони - 8 (800)333-88-93

ЗАЯВКИ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.