Действителен собственик
Съдържание
Действителен собственик - физическо лице, което притежава дружеството пряко или чрез други лица.
Терминът "действителен собственик" на английски е Beneficial owner.
Коментар
Зад всяка търговска организация стоят собствениците - физически лица. Собствеността може да бъде чрез няколко връзки от организации, но накрая винаги има конкретни лица. Тези лица се наричат „действителен собственик“.
Пример
100% от уставния капитал на CJSC Alfa е собственост на Indigo Ltd.
От своя страна 100% от уставния капитал на Индиго ООД са собственост на Иванов.
Иванов - действителен собственик на ЗАО "Алфа".
Веригите на собственост, разбира се, могат да бъдат по-сложни и объркващи.
Идентифицирането на действителния собственик може да се извърши от регулаторните органи както за данъчни цели (установяване на случаи на укриване на данъци чрез офшорни зони), така и за целите на идентифициране на други икономически престъпления.
Действителен собственик - физическо лице, което в крайна сметка пряко или непряко (чрез трети лица) притежава (има преобладаващо участие над 25 процента в капитала) на клиент - юридическо лице или има възможност да контролира действията на клиент. Това лице се счита за действителен собственик на клиента - физическо лице, освен ако има основание да се счита, че действителният собственик е друго физическо лице (чл. 3);
Действителен собственик - физическо лице, което в крайна сметка пряко или непряко (чрез трети страни) притежава (има преобладаващо участие над 25 процента в капитала) юридическо лице или има възможност да контролира неговите действия (клауза 8 на член 6.1.).
Задължения на юридическо лице за разкриване на информацияотносно техните действителни собственици
По този начин се посочва, че юридическото лице е длъжно да разполага с информация за своите действителни собственици и да предприеме разумни и достъпни мерки при обстоятелствата за установяване на информация относно своите действителни собственици:
Юридическото лице е длъжно (клауза 3 на член 6.1.):
1) редовно, но поне веднъж годишно, актуализират информацията за своите действителни собственици и документират получената информация;
2) съхраняват информация за техните действителни собственици и мерките, предприети за установяване на информация за техните действителни собственици най-малко пет години от датата на получаване на тази информация.
Юридическото лице е длъжно да предостави наличната документирана информация за своите действителни собственици или за мерките, предприети за установяване на информация за неговите действителни собственици, по искане на упълномощения орган, данъчни власти или друг федерален орган на изпълнителната власт, упълномощен от правителството на Република България. Редът и сроковете за предоставяне на информация за действителните собственици на юридическо лице и за мерките, предприети за установяване на информация относно такива действителни собственици, се определят от правителството на Република България (клауза 6 на член 6.1.).
Юридическото лице има право да изисква от физически и юридически лица, които са учредители или участници в това юридическо лице или по друг начин го контролират, информацията, необходима за идентифициране на техните действителни собственици (параграф 4 от член 6.1.).
Физическите и юридическите лица, които са учредители или участници в юридическо лице или го контролират по друг начин, са длъжни да предоставят на това юридическо лице информацията, с която разполагат, необходима за установяване на неговотодействителни собственици. Прехвърлянето на такава информация не е нарушение на българското законодателство за личните данни (клауза 5, чл. 6.1.).
При постъпило искане юридическото лице предоставя информация за действителните собственицив срок до 5 работни дни от датата на получаване на искането. Информацията за действителните собственици се предоставя към датата, посочена в искането (клауза 4).
Осигурява предоставяне на информация в електронен вид или на хартиен носител (клауза 2).
За информация в електронна форма структурата и форматът на електронното искане, структурата и форматът на предаденото електронно съобщение, процедурата за генериране на електронно съобщение, процедурата за генериране и разпространение на електронни документи, както и формата на кодиране на електронно съобщение и списъците (справочници) на кодове, които ще се използват при неговото формиране, се определят със заповед на Федералната данъчна служба в съгласие с Федералната служба за финансов мониторинг (клауза 9).
Отговорност
„Неизпълнение от страна на юридическо лице на задълженията си за установяване, актуализиране, съхраняване и предоставяне на информация за своите действителни собственици или за мерките, предприети за установяване по отношение на техните действителни собственици на информацията, определена от законодателството на Република България, по искане на упълномощен орган, данъчни власти или друг федерален орган на изпълнителната власт, оправомощен от правителството на Република България -
- води до налагане на административна глоба на длъжностни лица в размер от тридесет хиляди до четиридесет хиляди рубли; за юридически лица - от сто хиляди до петстотин хиляди рубли.
Пример от съдебната практика
През 2010-2011г банката е платила лихви по договори за заем в полза на люксембургската дъщерна компания и не е платилаудържан данък при източника върху лихвите съгласно Спогодбата за двойно данъчно облагане с Люксембург.
Данъчните власти посочиха, че източниците на средства за заемите към банката са парични средства, получени от люксембургската компания от общ италиански акционер, на когото впоследствие са прехвърлени около 70% от лихвата. Данъчните власти приложиха спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане с Италия и обложиха цялата сума на платените лихви от България със ставка от 10%.
Допълнително
Концепция за действителна собственост - концепция, прилагана в данъчното облагане, според която облекчението под формата на намалена данъчна ставка върху изплащането на доходи на чуждестранна компания, прилагано по силата на международно споразумение, се прилага само ако това чуждестранно дружество е действителен собственик.