Депозит за заплата - Институт на професионалните счетоводители на Московска област

Депозиране на заплати

Е. Н. Галичевская, независим консултант

Заплатата на служителя се издава в деня, определен от вътрешните трудови разпоредби, колективния или трудовия договор (част 6 от член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация). Ако служителят не може да го получи навреме, счетоводителят трябва да върне непотърсените средства обратно в банката, тоест да ги депозира. Нека да разберем как депозитът се отразява в първичните документи и счетоводството и какво да правим, ако депозираната заплата не е получена?

Какво е депозит за заплати?

Ако заплатата се превежда по банковата карта на служителя, тогава присъствието му на работното място не е задължително. Иначе положението е с издаването на пари в брой. Ако служителят е отсъствал в деня на изплащане на заплатата и не е указал на други лица да получат парите, заплатата му остава неизплатена. Това означава, че трябва да се депозира. С други думи, депозирани заплати възникват само когато работниците получават плащане за работата си в брой от касата.

Всичко над това трябва да бъде депозирано в банката. И въпреки че съгласно Наредба № 3210-У не е необходимо внесените суми да се предават на банката, неизплатените суми ще бъдат взети предвид в размера на касовия лимит, за разлика от заплатите.

за организация - в размер от 40 000 до 50 000 рубли;
за главата му - в размер от 4000 до 5000 рубли.

Алгоритъм на действията на счетоводител при депозиране на заплати

Действие 1. Проверка на подписите във ведомостта.

След 5 дни, определени за изплащане на заплатите, счетоводителят срещу всяка неполучена сума в колоните „Получени пари“ (при издаване на пари във формуляр № Т-49) или „Подпис при получаване на пари“ (при издаване на пари във формуляр № Т-49).T-53) трябва да постави печат или ръкописна бележка „депозирано“ в колоната, предназначена за подпис.

Ако служителят не е имал време да получи заплата, той може да подаде устна или писмена молба до счетоводния отдел с молба да му даде пари. Счетоводителят прави заявление до банката за получаване на депозираните средства. Служителят може да получи тези пари в деня на авансовото плащане, в деня на издаване на следващата заплата или в деня на депозираните плащания (ако това е определено в предприятието). Препоръките за изплащане на депозирани средства трябва да бъдат записани в местните документи на организацията.

Действие 2. Обобщете ведомостите за заплати.

В последния ред на отчетите на формуляр № Т-49 или формуляр № Т-53 е необходимо да се изчислят и запишат сумите:

действително издадени пари в брой;
подлежи на депозит и предаване на банката.

Ако парите за заплатата са издадени не от касата, а от друго лице, се прави допълнителен запис в извлечението „Издадох пари според извлечението (подпис)“.

Действие 3. Съставяне на регистър на внесените суми.

Регистърът на депозираните суми се съставя във всякаква форма. Препоръчваме ви да включите следните подробности:

име (име на фирма) на организацията;
дата на регистриране на регистъра на внесените суми;
периода на възникване на внесените парични суми;
номер на сетълмент и плащане или ведомост;
фамилия, име, бащино име (ако има такова) на служителя, който не е получил пари в брой;
персонален номер на служителя (ако има такъв);
сумата на неизплатените парични средства;
общата сума по регистъра на внесените суми;
подпис на касиера;
декриптиране на подписа на касиера.

Регистърдепозираните суми може да съдържат допълнителни подробности, например относно плащането на депозирани суми.

Действие 4. Въведете депозираните суми в книгата.

Наредба № 3210-У също не съдържа задължение за водене на отчетна книга за внесените суми. Тоест, не е задължително, но, подобно на регистъра на внесените суми, е много удобно.

Всяка организация разработва самостоятелно формата на тази книга. Книгата се отваря за една година. В него за всеки вложител се определя отделен ред, в който се посочва неговият персонален номер, фамилия, собствено име и бащино име, депозирана сума.

В групата колони "Потърсени по сметката на вложителите" се посочват месецът и годината, през които е образувано задължението на вложителя, номерата на платежните (разчетни и платежни) ведомости и сумата на внесените плащания, а в групата колони "Платени" срещу името на вложителя се записват номерът на касовия ордер и изплатената сума за съответния месец.

Действие 5. Потвърдете с подпис.

След това касиерът подписва ведомостите за заплати, регистъра и книгата за внесени суми (ако има такива) и ги предава на счетоводителя за подпис.

Действие 6. Изпратете за проверка.

Формуляри № Т-49 или № Т-53, заверени с подписа на счетоводителя, регистърът и счетоводната книга за депозираните суми трябва да бъдат представени за проверка на главния счетоводител.

Действие 7. Изготвяме касова заповед за сметка.

Предаваме внесените суми в банката и съставяме един общ касов ордер за внесените суми.

Депозираните заплати се издават на служителите по банкова сметка във формуляр № КО-2. RKO се подписва от главния счетоводител на организацията (или друго лице, упълномощено да подписва касови документи със заповед или пълномощно (ал.4.1, 4.2, 4.3 Инструкции № 3210-U)).

Датата и номерът на разходния касов ордер са посочени в книгата на вложителите или регистъра на депозираните заплати.

Следователно работодателят начислява застрахователни премии, независимо дали служителят действително е получил заплатата или организацията я е прехвърлила на вложителя.

данък върху доходите на физическите лица при внасяне на заплати

Пример 1

Отразяване на депозита в първични документи и счетоводство

За отчитане на депозираните суми са предвидени сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка 76-4 „Разплащания по депозирани суми“.

В последния ден от периода, за който е отворен сетълментът и плащането (формуляр № T-49) или ведомостта (формуляр № T-53) (клауза 6.5 от Директива № 3210-U), счетоводителят отразява депозирането на заплатите:

Дебит 70 Кредит 76, подсметка 76-4 „Разплащания по депозирани суми“ - депозирана е сумата на загубените заплати без данък върху доходите на физическите лица;

Дебит 51 Кредит 50 - сумата на депозираната заплата се заверява по разплащателната сметка на фирмата.

Издаването на депозирани заплати се отразява в записите:

Дебит 50 Кредит 51 - пари, получени от банката за издаване на депозирани заплати;

Дебит 76, подсметка 76-4 „Разплащания по депозирани суми“, Кредит 50 - депозираната заплата е издадена.

За целта са ви необходими:

извършва инвентаризация на разплащанията със служителите по възнаграждение;
изготвя акт за инвентаризация, съставя счетоводен протокол;
издава заповед от ръководителя на организацията.

Необходимо е съответният приход да се признае в последния ден на отчетния период веднага, в който изтича давностният срок.

Отписването на непотърсени заплати се отразява в записа:

Дебит 76, подсметка 76-4 „Изчисления завнесени суми”, Кредит 91-1 подсметка „Други приходи” – внесените трудови възнаграждения се включват в други доходи след давностния срок.

Ако служителят не е получил аванс (заплата за първата половина на месеца, изплатена преди края му), записите ще бъдат същите.

Пример 2

Той получи 30 000 рубли. Размерът на данъка върху доходите, който трябва да бъде удържан от заплатата на Иванов, е 3900 рубли. Заплатата трябва да бъде издадена на Иванов в размер на 26 100 рубли. (30 000 - 3 900).

Дебит 20 Кредит 70

Дебит 70 Кредит 68, подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица",

- 65 000 рубли. - данък върху доходите на физическите лица, удържан от заплатите, начислени на служителите на организацията.

В деня на изплащане на заплатата счетоводителят на Labyrinth LLC направи следните записи:

Дебит 70 Кредит 50

- 408 900 рубли. (435 000 - 26 100) - изплатени са заплати на служителите на "Лабиринт" (с изключение на Иванов);

Дебит 68, подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица", Кредит 51

- 61 100 рубли. - данъкът върху доходите на физическите лица е преведен в бюджета (с изключение на данъка върху доходите на физическите лица от заплатата на Иванов).

В деня на депозиране на заплатите счетоводителят на Labyrinth LLC трябва да направи записи:

Дебит 70 Кредит 76-4

- 30 000 рубли. - заплатата на Иванов е внесена;

Дебит 51 Кредит 50

- 30 000 рубли. - Депозираната заплата на Иванов е преведена по банкова сметка.

Пример 3

Осем години след освобождаването му към организацията се обръща бивш служител, уволнен поради присъда на лишаване от свобода, с искане да изплати неполучени заплати. Заплатата му беше депозирана и след това отписана. Заплата към момента на уволнениетоизвършва се през касата на организацията. Има ли право служителят да иска посоченото трудово възнаграждение?

Отговор: Ако заплатата на служителя е била депозирана и депозираният дълг след изтичане на давностния срок (давностният срок за задължението на работодателя да извърши окончателно разплащане със служителя започва да тече от деня, следващ деня на уволнението (в този случай от датата на влизане в сила на съдебното решение)) се отпише по предписания начин, бившият служител вече няма да може да иска неполучените заплати от служителя ер.

Мизиковски Е.А., Макушева Ю.А. Към въпроса за анализа на ефективността на разходите за възнаграждение на персонала на организациите // Бюлетин на IPB (Бюлетин на професионалните счетоводители). - 2015. - № 6. - С. 37–41.