Дивиденти в "1C Accounting 8" как да плащате, получавате и отчитате, сайт за помощ на счетоводител

Кой се признава за данъчен агент при изплащане на доходи под формата на дивиденти

Задължението за изчисляване, удържане и прехвърляне в бюджета на данъци върху доходите под формата на дивиденти се възлага на данъчни агенти (клауза 1, член 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Те са български организации, които изплащат дивиденти (клауза 3, член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време системата за данъчно облагане, която организацията прилага, няма значение. Всеки трябва да запази и прехвърли в бюджета - компании на общ режим, опростено данъчно облагане, UTII или ESHN.

Ако дружество с ограничена възможност изплаща дивиденти (чистата печалба, разпределена между участниците, също се прилага за дивиденти съгласно правилата на член 43 от Данъчния кодекс на Руската федерация), то във всички случаи е данъчен агент.

Ако акционерно дружество изплаща дивиденти върху акции, то ще бъде признато за данъчен агент само в два случая (клауза 7 от член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

В други случаи, когато се изплащат дивиденти по акции, функциите на данъчен агент трябва да се поемат от номинален притежател на ценни книжа (попечител, който е професионален участник на пазара на ценни книжа, или депозитар).

Данъкоплатците, както физически, така и юридически лица, които получават дивиденти от източници извън Руската федерация, са длъжни самостоятелно да изчислят и платят съответната сума на данъка (клауза 2 на член 275, клауза 2 на член 214).

Как да удържа корпоративен данък

Сумите на дивиденти, дължими на юридически лица, се облагат с данък върху доходите в съответствие с параграф 3 на член 284 от Данъчния кодекс на България при следните ставки:

0% при изплащане на доходи на български организации, които към датата на решението за изплащане на дивиденти притежават поне 365 календарни дни подредпоне половината от уставния капитал на организацията, изплащаща дивиденти;
13% - към други български организации;
15% - на чуждестранни организации (като се вземат предвид особеностите на член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчният агент е длъжен да изчисли, удържи и преведе данък в бюджета, дори ако организацията, получаваща дивиденти, прилага опростената данъчна система, UTII или ESHN (членове 346.1, 346.11, 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Само в някои ситуации не е необходимо да се удържа данък върху дохода. Например при изплащане на дивиденти:

организации върху акции, които са държавна или общинска собственост;
взаимни инвестиционни фондове, държани на доверително управление от управляващи дружества и др.

Данъкът върху дохода трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дивидентите (параграфи 2, 4 от член 287, параграф 1 от член 310 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изключение прави редът за плащане на данък върху доходите под формата на дивиденти от ценни книжа на български организации, записани по депо сметки на чуждестранен номинален държател, чуждестранен упълномощен държател и (или) депозитни програми. Агентът е длъжен да плати данък върху дивидентите върху тях в бюджета на 30-ия ден от датата на изчисляването му (клауза 11, член 310.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкът върху доходите от дивиденти, включително тези, получени от чуждестранни организации, се плаща във федералния бюджет (клауза 6, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да удържат данък върху доходите на физическите лица

Дължимите дивиденти на физически лица се облагат с данък върху доходите на физическите лица съгласно член 224 от Данъчния кодекс на България в размери:

13% - данъчни жители на Руската федерация;
15% - за чуждестранни лица (освен ако с международен договор, уреждащ данъчните въпроси, не са предвидени други данъчни ставки).

Условия за плащанеДанъкът върху дохода върху дивидентите е както следва:

за LLC - не по-късно от деня, в който са преведени или получени от банката в брой за плащане (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
за акционерни дружества - не по-късно от един месец от датата на изплащане на средствата (клауза 4, член 214, клауза 9, член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как да изчислим данъка върху доходите и данъка върху доходите на физическите лица върху дивидентите

H = K x Sn x (D1 - D2),

където:Н - размерът на данъка, който се удържа от получателя на дивиденти;К - съотношението на размера на дивидентите, които ще бъдат разпределени в полза на конкретен получател, към общия размер на дивидентите, които ще бъдат разпределени;Сн - данъчна ставка;D1 - общият размер на дивидентите, които се разпределят в полза на всички получатели на дивиденти;Д2 - размерът на дивидентите, получени от организацията, разпределяща дивиденти, през текущия и предходните отчетни (данъчни) периоди, ако тези суми не са били включени преди това при изчисляването на облагаемия доход. Тази сума не може да включва дивиденти, които се облагат с данък от 0% в съответствие с член 284, параграф 1, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

1 000 000,00 рубли в полза на българското ЗАО ИнвестСоюз, което притежава 25% дял от уставния капитал на дружеството;
1 000 000,00 рубли в полза на Федоров П.П., който е данъчно местно лице на България и притежава 25% дял от уставния капитал на дружеството;
1 000 000,00 рубли в полза на Е. Н. Терещенко, който не е данъчно местно лице на България и притежава 25% дял от уставния капитал на дружеството;
1 000 000,00 рубли в полза на О. Г. Романов, който е данъчно местно лице на България и служител на ЗАД ТФ Мега и притежава 25% дял от уставния капитал на дружеството.

TF Mega CJSC, като данъчен агент, изчислява и удържа:

количестводанък върху доходите под формата на дивиденти на българско юридическо лице - ЗАД "ИнвестСоюз" в размер на 13%;
размерът на данъка върху доходите на физическите лица върху доходите под формата на дивиденти на физически лица-резиденти на България (Фьодорова П.П. и Романова О.Г.) в размер на 13%;
размерът на данъка върху доходите на физическите лица върху доходите под формата на дивиденти на физическо лице, нерезидент на България (Терещенко E.N.) в размер на 15%.

Изчисляваме размера на данъците според условията на пример 1, като вземаме предвид последните препоръки на регулаторните органи. Тъй като размерът на дивидентите, които трябва да бъдат разпределени за всички участници, е еднакъв, изчисляването на размера на данъка върху доходите под формата на дивиденти на ЗАО „ИнвестСоюз“ и размера на данъка върху доходите на физическите лица върху доходите под формата на дивиденти на физически лица, местни за България, ще бъде същото:

Н = 1 000 000 / 4 000 000 х 13% х (4 000 000 - 2 610 000) = 45 175 рубли

Размерът на данъка върху доходите на физически лица върху доходи под формата на дивиденти на чуждестранно физическо лице в България (Терещенко E.N.) се изчислява, както следва:

Н = 1 000 000 х 15% = 150 000 рубли

Забележка! Дадохме подобен пример за изчисляване на данъци с дивидент с идентични първоначални данни в BUKH.1C № 7, 2014 г. на страница 13. Размерът на дължимия данък се увеличи значително - от 8100 рубли. до 45 175 рубли. - не само поради увеличение на данъчната ставка, но и поради промяна в тълкуването на формулата.

Как се отчита при изплащане на дивиденти

Данъчните агенти са длъжни след изтичането на всеки отчетен (данъчен) период, през който са изплатили дивиденти, да представят данъчни изчисления на данъчните власти по местонахождението си. Данъчното изчисление, съставено от данъчния агент при изплащане на доходи под формата на дивиденти, се включва в данъчната декларация за доходите.

Ако данъчният агент не е платец на данък върху доходите, тогава изчисляването на данъкавключва само заглавната страница, подраздел 1.3 от раздел 1 и лист 03 от декларацията. Сега изчислението се подава от данъчния агент и в случай, че доходите под формата на дивиденти се изплащат само на физически лица и (или) чуждестранни организации (клауза 1.7 от Процедурата).

Получателите на дивиденти - български организации се посочват в раздел Б на лист 03 "Регистър - разбивка на размерите на дивиденти (лихви)", а раздел Б на лист 03 се попълва за всеки участник - българска организация и за всяко изплащане на доход под формата на дивиденти.

Ако българска организация изплаща дивиденти на физически лица, тогава отчетността, която трябва да бъде представена на инспектората на FTS, ще се различава в зависимост от правната форма на данъчния агент.

Как да се отрази в счетоводството дивиденти от данък върху доходите на физически лица

Доходите на физически лица от дялово участие в дейността на организацията, получени под формата на дивиденти, и сумата на изчисления данък върху тези доходи за целите на отразяването в отчитането на данъка върху доходите на физическите лица се записват в 1C: Счетоводство 8, изд. 3.0 за всяко физическо лице с помощта на документа Счетоводна операция за данък върху доходите на физическите лица, който е достъпен от раздел Заплати и персонал чрез хипервръзка Всички документи за данък върху доходите на физическите лица. Когато въвеждате нов документ, трябва ръчно да попълните отметките:

Информация за доходи;
Удържан данък върху доходите на физическите лица по всички ставки.

Разделът Информация за дохода показва датата на получаване на дохода, кода на дохода за дивиденти, размера на дохода, размера на данъчното приспадане, предоставено за намаляване на данъчната основа за дивиденти, и изчисления размер на данъка върху доходите на физическите лица от дивиденти (фиг. 1).

Ориз. 1. Раздел "Информация за доходи"

В раздела за данък върху доходите на физическите лица, удържан по всички ставки, се посочва месецът, през който е получен доходът,данъчна ставка, размер на данъка върху доходите на физическите лица и код на дохода за дивиденти (фиг. 2).

В нашия пример подробностите, посочени в разделите Информация за доходите и удържания данък върху доходите на физическите лица по всички ставки, са еднакви за физически лица - жители на България (Романова О.Г. и Федорова П.П.).

За физическо лице - нерезидент на България (Tereshchenko E.N.), документът Счетоводна операция за данък върху доходите на физическите лица ще изглежда така, както е на фиг. 3а и 3б.

Ориз. 3а. Отметка "Информация за доходите" за нерезидент

Ориз. 3б. Маркирайте „ДДФЛ, удържан върху всички доходи“ за нерезидент

Тъй като в нашия пример източникът на плащане е акционерно дружество, изплатените дивиденти на физически лица и удържаният данък върху доходите на физическите лица трябва да бъдат отразени в Приложение № 2 към данъчната декларация за доходите. За да направите това, флагът Включване в декларацията за печалба трябва да бъде зададен.

Що се отнася до автоматичното попълване на Приложение № 2 към декларацията за данък върху доходите, вписванията, направени в регистрите за данък върху доходите на физическите лица, не са достатъчни: освен това трябва да генерирате документ за удостоверение за данък върху доходите на физическите лица за изчисляване на данъка върху доходите (фиг. 4а, 4б). Документът е достъпен от секция Заплати и персонал чрез хипервръзка Всички документи за данък върху доходите на физическите лица. Помощ за данъка върху доходите на физическите лица за изчисляване на данък върху доходите се попълват автоматично според счетоводните данни. Ако отчитането на заплатите се поддържа в програмата "1C: Payroll and HR 8" (rev. 3.0), тогава сертификатите могат да бъдат получени от външна програма с конфигурирана синхронизация с "1C: Accounting 8" (rev. 3.0).

Ориз. 4а. Помощ за данъка върху доходите на физическите лица за "Изчисляване на данък върху доходите"

Ориз. 4б. Помощ за данъка върху доходите на физическите лица за Приложение № 2 за физическо лице

Как да попълните данъчно изчисление за изплатени дивиденти

За компилиранеизчисляване на данъци в "1C: Счетоводство 8" (рев. 3.0) е предназначен за регулиран отчет Декларация за данък върху доходите. Когато попълвате разделите на данъчното изчисление, свързани с изплатените дивиденти, се препоръчва първо да попълните раздели A и B на лист 03, а след това подраздел 1.3 на раздел 1.

Напомняме, че лист 03 се попълва за всяко решение за разпределение на доходите от дялово участие. Ако през текущия период се извършват плащания въз основа на резултатите от няколко решения, тогава данъчните агенти представят няколко листа 03.

Раздел А на лист 03 се попълва ръчно. За разглеждания пример този раздел показва съответните данни (фиг. 5, таблица 1).

Ориз. 5. Попълване на Раздел А на Лист 03 от Декларацията