Договор за заем
LLC взема безлихвен заем от индивидуален предприемач. Това са взаимозависими единици. Договорът за безлихвен заем гласи, че можете да изплатите заема в брой и по други начини, които не противоречат на законодателството на Руската федерация. Всъщност LLC даде заема в продукти от калай за сумата на заема.
Счита ли се тази операция за внедряване?
| Договор за заем |
Съгласно чл. 807 от Гражданския кодекс на България по договор за заем едната страна (заемодателят) предава пари или други вещи, определени с родови характеристики, в собственост на другата страна (заемателя), а заемателят се задължава да върне на заемодателя същата парична сума (заемната сума) или равно количество други получени от него вещи от същия вид и качество.
Следователно, ако организацията е получила пари по договора за заем, тогава парите, а не стоките, трябва да бъдат върнати на заемодателя.
Ако има нужда от връщане на сумата по заема в стоки, тогава трябва да се вземат предвид разпоредбите на Гражданския кодекс на България относно задълженията.
Съгласно чл. 307 от Гражданския кодекс на България по силата на задължението едно лице (длъжник) се задължава да извърши определено действие в полза на друго лице (кредитор), като: да прехвърли вещ, да извърши работа, да предостави услуга, да съдейства за съвместна дейност, да плати пари и др., или да се въздържи от определено действие, а кредиторът има право да иска от длъжника изпълнение на задължението си.
Задълженията произтичат от договори и други сделки.
Задълженията трябва да се изпълняват правилно в съответствие с условията на задължението и изискванията на закона, други правни актове, а при липса на такива условия и изисквания - вв съответствие с митническите или други обичайно наложени изисквания (член 309 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Във вашия случай връщането на средства (а не стоки) (задължение на кредитополучателя) по договор за паричен заем е законово изискване.
Прекратява задължението за правилно изпълнение (член 408 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
По споразумение на страните задължението може да бъде прекратено чрез предоставяне на обезщетение - изплащане на средства или прехвърляне на друго имущество или замяна на първоначалното задължение, съществувало между страните, с друго задължение между същите лица (новация), освен ако не е установено друго със закон или не следва от същността на отношенията (членове 409, 414 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
При новацията отпада предишното задължение по договора за заем за връщане на паричната сума.
Вместо това възниква ново задължение (във вашия случай за прехвърляне на стока).
При новиране не се сключва нов договор, а се изготвя споразумение за преобразуване на задължение по договор за заем в задължение за прехвърляне на стоки.
В съответствие с чл. 39 от Данъчния кодекс на България, продажбата на стоки, работи или услуги от организация или индивидуален предприемач се признава, съответно, прехвърлянето на възмездна основа (включително обмен на стоки, работи или услуги) на собственост върху стоки, резултатите от работата, извършена от едно лице за друго лице, предоставянето на услуги срещу заплащане от едно лице на друго лице, а в случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, прехвърлянето на собствеността върху стоки, резултатите от работата, извършена от едно лице за друг човек,предоставяне на услуги от едно лице на друго лице - безплатно.
В съответствие с параграф 1 на чл. 154 от Данъчния кодекс на България, данъчната основа за ДДС се определя въз основа на получената от кредитополучателя сума, включително ДДС.
Следователно сумата на новираното задължение (в размер на сумата на заема) се признава на датата на влизане в сила на договора за новация от организацията заемател (която стана доставчик) като авансово плащане, получено от заемодателя срещу предстоящата доставка на стоки.
П.п. 1 т. 1 чл. 146 от Данъчния кодекс на България се установява, че продажбата на стоки, включително прехвърлянето на стоки (резултатите от извършената работа, предоставянето на услуги) по споразумение за предоставяне на компенсация или иновация, подлежи на облагане с ДДС.
Съгласно ал.1 на чл. 154 от Данъчния кодекс на България, при получаване от данъкоплатеца на плащане, частично плащане за сметка на предстояща доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), данъчната основа се определя въз основа на размера на полученото плащане, включително ДДС.
Ако данъкоплатецът получи суми за плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки, продадени на територията на Руската федерация, данъкоплатецът е длъжен да представи на купувача на тези стоки сумата на данъка, изчислена в съответствие с процедурата, установена в параграф 4 от чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тоест по прогнозната ставка (клауза 1 на член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В съответствие с параграф 8 на чл. 171 и ал. 6 на чл. 172 от Данъчния кодекс на България, сумите на ДДС, изчислени от данъкоплатеца върху сумите на плащане, получено частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки, подлежат на приспадане от датата на тяхното изпращане.
В тази връзка сумата на ДДС, изчислена и платена от продавача от сумата на авансовото плащане, подлежи на приспадане, когато стоката е действително изпратена по новия договор.
За данъчни целипечалбите не вземат предвид доходите под формата на средства или друго имущество, получено по договори за кредит или заем (клауза 10, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
След подписване на споразумението за сетълмент получените заемни средства се признават като авансово плащане (предплащане) и не се вземат предвид при определяне на данъчната основа (клауза 1, точка 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Приходите от продажбата на стоки по споразумение за новация се признават на датата на изпращане (клауза 3, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).