Документиране на счетоводното отчитане и инвентаризация на заемния капитал и неговата ефективност
Документиране на счетоводството и инвентаризацията на заемния капитал и ефективността на използването му в обществото
В съвременните условия структурата на заемния капитал е фактор, който оказва пряко влияние върху финансовото състояние на фирмата – нейната платежоспособност и ликвидност, приходи, рентабилност.
Използвайки съответните регулаторни документи, е необходимо да се оцени състоянието на отчитането на заемния капитал, да се вземе решение за избора на източници на информация за извършване на инвентаризация на заемни средства.
Банкови извлечения могат да бъдат избрани като първични документи; парични преводи; банкови мемориални ордери; банкови извлечения по заемна сметка; договори за заем; договори за залог; застрахователни договори срещу неизпълнение на кредити; допълнителни споразумения към договорите за кредит.
Инвентаризацията ви позволява да проверите надеждността на сетълментите с банките, да идентифицирате несъответствията между задълженията към банките по получени заеми, отразени в счетоводството и действително извършени.
При проверка на системата за счетоводство и вътрешен контрол е необходимо да се вземат предвид възможните нарушения на заеми и заеми. Например, те могат да бъдат: липса на документи, формализиращи кредитните отношения; неправилно прилагане на облекченията за данък върху дохода за финансиране на капиталови инвестиции, направени за сметка на заеми; нарушаване на принципите за формиране на финансови резултати и други.
По време на инвентаризацията данните за салдата по сметки (задължения по кредити и заеми) се потвърждават чрез съгласуване с данните на организациите на кредитори и заемодатели. Резултатите от инвентаризацията се регламентират и отразяват счетоводно по общия начин, приет за инвентаризация на задълженията.
По време на одита са направени следните изводиизползване на заемен капитал:
* привлечените средства са капитализирани изцяло;
¾ изразходването на заемни средства е извършено стриктно в съответствие с предвидената цел.
Ефективните условия на заемния капитал могат да бъдат: условията на заема, лихвения процент по заема (форма, вид, размер) и условията за неговото плащане, условията за изплащане на главницата на дълга.
Коефициентът на оборот и възвръщаемостта на заемния капитал характеризира ефективността на използването на заемния капитал от организацията.
За да изчислим доходността и оборота на заемния капитал, използваме формули 1 и 2.
Коефициентът на оборот и възвръщаемостта на заемния капитал за 2012 г. ще бъде равен на:
Рзк = 6145/46317,5 = 0,13
Rev = 153304/46317.5 = 3.31
Коефициентът на оборот и възвръщаемостта на заемния капитал за 2013 г. ще бъде равен на:
Рзк = 4086/72595 = 0,06
Около = 111999/72595 = 1,54
Прехвърляме изчислителните данни в таблица 4 и правим заключение.
Таблица 4 - Показатели за оборота и рентабилността на заемния капитал за 2012-2013 г.