Досъдебни и съдебни разходи за справяне с проблеми със събирането
Проблемите с възстановяването на досъдебни и съдебни разноски, свързани с неоснователни претенции на данъчните власти по отношение на допълнителни данъци и прилагане на санкции, вълнуват много данъкоплатци. В крайна сметка самият процес на разрешаване на данъчни спорове в съда е много скъп за компаниите: за да защитят интересите си, те трябва да плащат за услугите на данъчни адвокати и одитори. Нека да разберем дали бюджетът ще компенсира такива финансови загуби на компанията, ако решението на данъчната инспекция бъде признато за незаконосъобразно.
Процедура за обезщетение за вреди и съдебни разноски
В съответствие с #M12293 0 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295174846 параграф 1 от чл. 35 от Данъчния кодекс на България данъчните органи носят отговорност за загуби, причинени на данъкоплатците в резултат на техните собствени незаконни действия (решения) или бездействие, както и незаконни действия (решения) или бездействие на длъжностни лица и други служители на тези органи при изпълнение на служебните им задължения.
И така, съгласно #M12293 4 9027690 0 0 0 0 0 0 0 249234056 параграф 2 на чл. 15 от Гражданския кодекс на България под загуби се разбират разходите, които лицето, чието право е нарушено, е направило или ще трябва да направи, за да възстанови нарушеното право, загубата или повредата на имуществото му (реална вреда), както и пропуснатите доходи, които това лице би получило при нормални условия на граждански оборот, ако правото му не е било нарушено (пропусната полза). Ако лицето, което е нарушило правото, е получило доход в резултат на това, лицето, чието право е нарушено, има право да поиска обезщетение, заедно с други загуби, за пропуснати ползи в размер, не по-малък от този доход.
Така, ако ревизираното дружество е направило разходи вза да се възстанови правото, нарушено от незаконосъобразните действия на данъчния орган, извършил ревизията, тези разходи са загуби и трябва да бъдат възстановени от IFTS в пълен размер.
Ако самата данъчна ревизия на място е била извършена законосъобразно от гледна точка на процедурните въпроси, тогава незаконосъобразното допълнително начисляване и събиране на данъци, санкции и глоби, доказано в съда (спор, разглеждан в рамките на данъчното законодателство), не може да се счита за конкретни незаконни действия на данъчната инспекция, водещи до обезщетение за загуби по гражданското право. Според нормите на гражданското законодателство загубата за данъкоплатеца не е причинена от неправомерно събиране на данъци. И причинените щети се обезщетяват съгласно специални норми на данъчното законодателство. По-специално, в съответствие с#M12293 8 901714421 0 0 0 0 0 0 0 344130292 параграф 5 от чл. 79 Данъчен кодекс България #Sсумата на надвзетия данък подлежи на връщане с натрупаната лихва. Лихвата се начислява от деня, следващ деня на събиране, до деня на действителното връщане въз основа на лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, който е бил в сила в тези дни. Начисляването на лихви върху размера на надвзетия данък е компенсация за икономическите загуби на данъкоплатеца във връзка с незаконното изземване на средствата на дружеството, т.е. възстановяване на нарушеното право на данъкоплатеца.
По силата на #M12293 9 901821334 0 0 0 0 0 0 0 344130292 чл. 101 #S и част 1 на чл. #M12293 10 901821334 0 0 0 0 0 0 0 343933679 110 от Арбитражния процесуален кодекс България #S Съдебните разноски, състоящи се от държавна такса и съдебни разноски, свързани с разглеждането на делото, направени от лицата, участващи в делото, в чиято полза е постановен съдебният акт, се събират от арбитражния съд отвън.
Съгласно част 2 #M12293 11 901821334 0 0 0 0 0 0 0 343933679 чл. 110 АПК България #S разноските за заплащане на услугите на представител, направени от лице, в чиято полза е постановен съдебен акт, се възстановяват от арбитражния съд от друго лице, участващо в делото, в разумни граници.
Въз основа на съдържанието на горните разпоредби представителните услуги, чиито разходи подлежат на възстановяване, трябва да бъдат предоставени във връзка с разглеждането на делото в съда.
Нека да разберем какви разходи могат да бъдат квалифицирани като загуби, причинени на компанията от незаконни действия на данъчната инспекция ( #M12293 12 9027690 0 0 0 0 0 0 0 249234056 чл. 15 #S , #M12293 13 9027690 0 0 0 0 0 0 0 249430 667 16 #S , #M12293 14 9027703 0 0 0 0 0 0 0 398918446 1069 Граждански кодекс България #S , #M12293 15 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295174846 клауза 1 член 35 TC България #S ), или като съдебни разноски ( #M12293 16 901821334 0 0 0 0 0 0 0 344130292 чл. 101 #S , част 1, 2 #M12293 17 901821334 0 0 0 0 0 0 0 343933679 чл. 110 A ПК България #S).
За разлика от съдебния процес, досъдебните разноски не могат да бъдат възстановени от данъчните власти.
Състав на досъдебните и съдебните разноски
Съдебните разноски се състоят от държавна такса и съдебни разноски, свързани с разглеждането на делото от арбитражен съд или съд с обща юрисдикция 0 0 296420038 член 88 от Гражданския процесуален кодекс България #S).
Държавното мито се заплаща в случай на отиване в съда като ищец или в случай на загуба на делото - след това по решение на съда се възстановява на страната, спечелила спора. И в двата случая той се отчита като част от извъноперативните разходи на основание ал. 10 #M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346424062 артикул 1 бр. 265 НК България #S .
За съдебни разноски, свързани сразглеждането на делото в арбитражния съд включва ( #M12293 3 901821334 0 0 0 0 0 0 0 344130291 чл. 106 АПК България #S ):
- парични суми за изплащане на вещи лица, свидетели, преводачи;
- разходи, свързани с огледа на доказателствата на място;
- разходи за услуги на адвокати и други лица, предоставящи правна помощ (представители);
- разходи на юридическо лице за уведомяване за корпоративен спор, ако федералният закон предвижда задължение за предоставяне на такова уведомяване;
- други разходи, направени от лицата, участващи в делото, във връзка с разглеждането на делото в арбитражния съд.
Ако делото се разглежда в съд с обща юрисдикция, тогава в съответствие с # M12293 4 901832805 0 0 0 0 0 0 0 296682185 чл. 94 Граждански процесуален кодекс България #S съдебни разноски (различни от изброените по-горе) също включват:
- разходите за заплащане на услугите на преводач на чужди граждани и лица без гражданство, освен ако в международен договор на Република България е предвидено друго;
- пътни и квартирни разноски на страните и трети лица, направени от тях във връзка с явяването им в съда;
- компенсация за действителната загуба на време съгласно #M12293 5 901832805 0 0 0 0 0 0 0 296682184 чл. 99 Граждански процесуален кодекс България #S ;
- свързани с разглеждането на делото пощенски разходи, направени от страните.
Така че правните разходи винаги са свързани с разглеждането на делото от арбитражния съд. Следователно те включват предимно разходите за заплащане на услугите на адвокати и други лица, предоставящи правна помощ в арбитражния съд (представители). Нека се спрем на това по-подробно, защото тук има някои нюанси.
По смисъла на разясненията, дадени в параграф 8 от информационното писмо N 121, сумите на плащане, които не са предвидени в договора за представителствов съда не са включени в съдебните разноски.
Разглеждайки иска на компанията за възстановяване на 50 000 рубли, които са разходите за заплащане на услугите на представител, арбитражните съдилища установиха, че е сключено споразумение за услуга между компанията (клиент) и Sfera LLC (изпълнител), съгласно условията на които изпълнителят, по указание на клиента, се задължава да предоставя услуги, свързани с консултации и подготовка на необходимите документи при разглеждането на този спор в арбитражните съдилища.
Задълженията на изпълнителя включваха проучване на документите и предоставяне на съвети, определяне на правната позиция и съдебната гледна точка по делото, предоставяне на проект за отговор на исковата молба, проект за допълнение към отговора на възраженията на ищеца, проект за отговор на жалба и касационни оплаквания.
Цената на услугите по това споразумение се определя в размер на 50 000 рубли. без разделяне по стойност на услугите от всеки вид.
Наличните в случая актове за предоставяне на услуги потвърждават, че Sfera LLC е изпълнила изцяло задълженията си по договора.
В досъдебната фаза на разрешаване на данъчен спор данъкоплатецът е ангажирал одиторска фирма за предоставяне на консултантски услуги за преценка на законосъобразността на данъчни претенции. Специалистите на фирмата стигнаха до заключението, че няма основания за допълнителни данъци, неустойки и глоби и препоръчаха решението на данъчния орган да бъде обжалвано. Възнаграждението на одиторската фирма възлиза на 25 000 рубли.
Компанията, въз основа на правните аргументи, изложени в становището на одиторската фирма, се обърна към арбитражния съд с молба за признаване на решението на проверката за невалидно в тази част и нейните изисквания бяха удовлетворени. В тази връзка данъкоплатецът сезира арбитражния съд с иск за възстановяване от Българияпредставлявано от Министерството на финансите на България и Федералната данъчна служба на България, възнаграждение на одиторска фирма като загуби, причинени й от незаконни действия на данъчната инспекция и подлежащи на обезщетение в съответствие с #M12293 10 9027690 0 0 0 0 0 0 0 249234056 чл. 15 #S , #M12293 11 9027690 0 0 0 0 0 0 0 249430667 16 #S , #M12293 12 9027703 0 0 0 0 0 0 0 398918446 1069 Български граждански кодекс #S и #M12293 13 90 1714421 0 0 0 0 0 0 0 295174846 ул. 35 НК България #S .
Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация сложи край на този спор, оставяйки обжалваното решение на касационния съд непроменено, т.е. призна позицията на данъчните власти за легитимна и отказа да възстанови на дружеството разходите за одиторски услуги.
Поради това направените от дружеството разходи не могат да се квалифицират като загуби, подлежащи на обезщетяване. Уреждането на спорни правни въпроси, възникващи в хода на предприемаческата дейност, трябва да се разглежда като елемент от обикновената икономическа дейност, независимо от това от кого се извършва: служители на самата организация или трети страни, специализирани в определена област, съгласно гражданскоправен договор за предоставяне на услуги.
- не като вреди, причинени от незаконни действия на държавен орган 12293 16 9027703 0 0 0 0 0 0 0 398918446 1069 CC България #S , #M12293 17 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295240383 клауза 1 член 35 TC България # S );
- не като съдебни разноски PK България #S).
Говорейки за досъдебните разходи, отбелязваме още един много важен момент.
Така от данъчните власти доКато съдебни разноски могат да бъдат възстановени само тези разходи за правни услуги, които са били предоставени на компанията още при подаване на молба до съда. В същото време компанията няма право да разчита на компенсация от бюджета за разходите, направени на досъдебния етап на спора.