Единен социален данък през 2002 ггодина, сайт в помощ на счетоводител
Вноски към ЗФР
Обект на данъчно облагане UST
Първо, изчезна споменаването на плащания под формата на финансова помощ и други безвъзмездни плащания в полза на физически лица, които не са свързани с данъкоплатеца чрез трудов договор или гражданскоправен договор. По този начин беше решен проблемът с изплащането на подходящи суми от страна на благотворителните организации на нуждаещите се от помощ, който предизвика ожесточени спорове, достигнали до международни скандали.
Второ, ясно е посочено, че плащанията, извършени по гражданскоправни договори, чийто предмет е прехвърляне на собственост или други вещни права върху имущество (права на собственост), както и договори, свързани с прехвърляне на имущество (права на собственост) за ползване, не принадлежат към обект на данъчно облагане.
Според нас тази идея би звучала по-ясно в друга формулировка: плащанията и възнагражденията се признават за обект на данъчно облагане, ако тези плащания са класифицирани като разходи, които намаляват данъчната основа за корпоративен данък върху доходите. Но същността на това не се променя: ако определени плащания са класифицирани като разходи, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода, UST се плаща, ако не е включена, UST не се плаща.
Анализ гл. 25 от част втора от Данъчния кодекс България показва, че редът за плащания и възнаграждения се определя от чл. 255 „Разходи за заплати” и чл. 264 „Други разходи, свързани с производството и (или) продажбите“.
UST данъчна основа
Когато анализирате артикула, може да е объркващо, че базата за изчисляване на UST включва: плащане за стоки (работи, услуги), храна, почивка, обучение в интерес на служителя. Но тук е уместно да се позовем на чл. 255 "Разходи за заплати", където е посочено:
По този начин, ако определени разходи, по-специално такси за обучение ввисше учебно заведение в интерес на служителя, са предвидени в трудовия договор и са включени в разходите за заплати, тогава те съответно подлежат на UST, тъй като се класифицират като разходи, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода.
В алинея 2 се повтаря позицията на законодателя относно определянето на данъчната основа поотделно за всяко физическо лице, което очевидно произтича от необходимостта от отчитане на доходите от пенсия.
Суми, които не подлежат на UST
Освен това, в допълнение към редакционните промени, член 238 „Суми, които не подлежат на облагане“ е изменен по отношение на облагането на осигурителните плащания. В съответствие с новата редакция на т.п. 7 UST не подлежат на:
а) задължителни застрахователни плащания;
б) плащания по лични застрахователни договори за период от най-малко 1 година, предвиждащи плащане на медицински разходи от застрахователите (тези разходи не подлежат на UST, независимо от техния размер, и те са включени в разходите в съответствие с параграф 15 на член 255 от глава 25 в размер на 3% от фонда за заплати);
в) лични застрахователни договори в случай на смърт или увреждане - във връзка с изпълнението на трудовите задължения (разходите включват не повече от 10 хиляди рубли на 1 осигурено лице, UST - не се облагат с данък в никакъв размер);
г) дългосрочно осигуряване живот, пенсия (разходите са включени в размер на 12% от фонд работна заплата). UST - облага се в рамките на 12%, ако е повече от стандарта - не се облага.
Отчетен и данъчен период за UST
Отчетните периоди от 2002 г. са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца на календарната година. Данъчният период все още се признава за календарна година (член 240).
Регресивна скала на данъчното облагане
Параграф 2 на чл. 241 относноусловия за прилагане на регресивната скала на облагане.
Законодателят не изисква предварително изчисление въз основа на резултатите от 2001 г., за да получи правото да прилага регресионната скала. Такова право възниква в хода на дейност въз основа на резултатите от всеки период от началото на годината, ако средната данъчна основа на физическо лице, разделена на броя на изминалите месеци, възлиза на 2500 рубли. или повече, като се изключват работниците с най-високи доходи.
По този начин се въвежда доста строго ограничение за прилагането на регресивната скала през 2002 г. По-рано такова ограничение беше 4200 рубли, но беше валидно само за периода, когато данъчната основа стане по-малка от 4200 рубли, а не до края на данъчния период, тъй като ще започне от 2002 г.
Ред, условия на плащане и отчитане на UST
Сериозно променен чл. 243 гл. 24 от Данъчния кодекс на България „Редът за изчисляване и сроковете за плащане на данъка от данъкоплатците-работодатели“.
Ситуацията с плащането на месечни авансови вноски е опростена - сега те се правят не по-късно от 15-ия ден на следващия месец (без да се свързват с получаването на средства от банката за заплати). Както и преди, формулярът се подава на тримесечие в регионалния клон на FSS на Руската федерация.
Изчисляването на UST за всеки период също се представя тримесечно, а не месечно, както беше през 2001 г. Изчислението за отчетния период се представя до 20-то число на месеца, следващ отчетния период. Алинея 7 от члена определя отношенията между данъчните власти и органите на Пенсионния фонд на България за обмен на документи, свързани с плащането на данък.
Параграф 8 от статията определя процедурата за плащане на данък от отделни подразделения на организацията. Задължения на организацията за плащане на данък, както и за подаване на данъчни изчисления и данъчни декларациисе извършват само от обособени поделения, които имат отделен баланс и разплащателна сметка, както и начисляване на плащания и други възнаграждения в полза на физически лица.
Характеристики на изчисляването и плащането на UST
Разходите на организацията възлизат на 1 милион рубли. Необходимо е да се плати бонус на воините в размер на 100 хиляди рубли. Плащането може да се извърши по два начина:
- за сметка на организацията;
- за сметка на печалбата, която остава на негово разположение.
Нека разгледаме и двете опции.
Премията е включена в разходите на организацията. Следователно има нужда да се плащат UST. Печалбата в същото време възлиза на 200 хиляди рубли. Разходите на организацията ще бъдат: 1 милион рубли. + 135,6 хиляди рубли (включително UST). Данък върху дохода - 48 хиляди рубли. Печалбата, която остава на разположение на организацията, е 152 хиляди рубли.
Премията се изплаща от нетния доход. Разходите на организацията са намалени с 135,6 хиляди рубли. и облагаемият доход се увеличава със същата сума. Тя ще възлиза на 335,6 хиляди рубли. Данъкът върху доходите ще възлиза на 80 544 хиляди рубли. Нетната печалба ще възлиза на 255 056 хиляди рубли. Но от тази сума е необходимо да се изплатят на служителите 100 хиляди рубли, т.е. печалбата, разпределена за други цели, ще възлиза на 155 056 хиляди рубли.
Нека сравним два варианта. Във втория - печалбата се е увеличила с 3,056 хиляди рубли (155,056 - 152).
Като процент това увеличение ще възлиза на 2,3% (3,056: 152) * 100% от нетната печалба на първия вариант. Това е ефектът от втория вариант. Освен това отбелязваме, че във втория вариант ние лишаваме служителите от финансирани вноски, дължащи се на тази сума на плащанията.
Определянето на тази сума е трудно в абстрактен пример, тъй като зависи от възрастта на работниците.