Еднодневна командировка нюанси на счетоводството и данъчното облагане
Работодателят изпраща служители в еднодневни командировки. Издава заповед за изпращане в командировка. Изплаща обезщетение в размер на 400 рубли за еднодневни командировки. От служителите не изисква подкрепящи документи. Трябва ли тези плащания да се облагат с данък върху печалбата и трябва ли да се начисляват застрахователни премии върху тях?
По този въпрос заемаме следната позиция:
Работодателят има право да не начислява застрахователни премии в извънбюджетни фондове за сумата, изплатена на служителя при пътуване в еднодневна командировка, ако се признава за възстановяване на разходите на служителя, свързани с необходимостта от изпълнение на трудовите задължения по време на командировката. В този случай разходите трябва да бъдат документирани от служителя. Ако служителят не потвърди разходите, направени от служителя, работодателят е длъжен да начисли застрахователни премии в извънбюджетни фондове за сумата, изплатена му съгласно удостоверението за пътуване.
По същия начин, признаването за целите на данъчното облагане на печалбите на въпросните плащания при липса на документи, потвърждаващи разходите на служителя, може да предизвика спор с регулаторния орган.
Корпоративен данък
Обектът на облагане и данъчната основа за облагане с данък върху доходите за българските организации, които не са членове на консолидирана група данъкоплатци, е печалбата (нейната парична стойност), която е разликата между получените от тях доходи и размера на направените от тях разходи, които се определят в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на България (клауза 1, член 247, клауза 1, член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
За да формира облагаема печалба, данъкоплатецът намалява получения доход с размера на направените разходи(с изключение на разходите, посочени в член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация), които се разбират като оправдани (икономически обосновани) и документирани разходи (и в случаите, предвидени в член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, неоперативни разходи), направени (извършени) от данъкоплатеца. Всички разходи се признават като разходи, при условие че са направени за изпълнение на дейности, насочени към генериране на доход (клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Разходите, в зависимост от техния характер, както и условията за извършване и областите на дейност на данъкоплатеца, се разделят на разходи, свързани с производството и продажбата, и неоперативни разходи (клауза 2, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите, свързани с производството и (или) продажбите, се разделят на: материални разходи, разходи за труд, размер на начислената амортизация и други разходи (клауза 2, член 253 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
За целите на данъчното облагане на печалбата пътните разходи се включват в други разходи, свързани с производството и (или) продажбите, в съответствие с ал. 12 т. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Застрахователни премии
Базата за изчисляване на застрахователните премии се определя като размерът на плащанията и другите възнаграждения, предвидени в част 1 на чл. 7 от Закон N 212-FZ, начислени от платци на застрахователни премии за отчетния период в полза на физически лица, с изключение на сумите, посочени в чл. 9 от Закон N 212-FZ и се взема предвид отделно за всяко физическо лице от началото на периода на фактуриране след края на всеки календарен месец на база начисляване (част 1, 3 на член 8 от Закон N 212-FZ).
Базата за изчисляване на застрахователните премии се определя като размерът на плащанията и другите възнаграждения, предвидени в параграф 1 на чл. 20.1 от Закон N 125-FZ, начислени от притежателите на полици в полза на застрахования, с изключение на сумите, посочени в чл. 20.2 от Закон N 125-FZ (клауза 2Изкуство. 20.1 от Закон N 125-FZ). По силата на алинея 2 на чл. 20.2 от Закон N 125-FZ, дневните не подлежат на застрахователни премии.
Тъй като плащанията за еднодневна командировка (дори при наличие на удостоверение за командировка) не се отнасят за дневните пари, правилото за изключване на тези плащания от данъчната основа не трябва да се прилага за тях като дневни пари. Но по аналогия със застрахователните премии, изплатени в съответствие със Закон N 212-FZ, въпросното плащане е възстановяване на документираните разходи на служител, свързани с необходимостта от изпълнение на трудовите задължения, в това си качество не подлежи на застрахователни премии за трудови злополуки и професионални заболявания (клауза 2, клауза 1, член 20.2 от Закон N 125-FZ). На това се обръща внимание и в писмо N 17-4/10/2-6751.
Различен подход към тази ситуация е спорен, прилагането му най-вероятно ще доведе до необходимостта да се докаже нечия теза в съда.
Препоръчваме ви да прочетете следния материал:
- Енциклопедия на решенията. Счетоводно отчитане на плащанията за еднодневни командировки.
Отговорът е изготвен от: Експерт на службата за правни консултации ГАРАНТ Волкова Олга
Контрол на качеството на отговора: Рецензент на Службата за правни консултации ГАРАНТ Царица Елена
Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата „Правни консултации“.