Форум каква информация се взема предвид при отстъпка на картата Форум Главбух
Ето, вижте статията, тук е пълната информация за картите за отстъпка.
ПОКУПКА НА СТОКИ С КАРТИ ЗА ОТСТЪПКИ
Отстъпката е неразделна част от маркетинговата политика
Осчетоводяване на карти за отстъпки
Картите за отстъпка, произведени от търговски предприятия, подлежат на счетоводство в зависимост от това дали се продават на клиенти срещу заплащане, прехвърлят им се безплатно или се прехвърлят със запазване на собствеността върху тях от търговската организация. Картите, направени за сметка на средствата на предприятието, са негова собственост и в съответствие с разпоредбите на параграф 2 от PBU 5/01 трябва да се отчитат като част от материалните запаси. Те се отразяват в състава на материалите по балансовата сметка 10 „Материали“ или като част от стоките, предназначени за продажба и подлежащи на отчитане по балансовата сметка 41 „Стоки“. При издаване на карти за отстъпка на клиенти срещу заплащане или безплатно и в двата случая търговската организация трябва да изчисли размера на дължимия ДДС. Това се дължи на п.п. 1 т. 1 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно който както продажбата на стоки, така и безвъзмездното им прехвърляне са включени в обекта на облагане с този данък. При получаване на карти за отстъпка от техните производители (дистрибутори и др.) В счетоводството на търговско предприятие се правят следните записи: Dt 10, 41, Kt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ - цената на получените карти за отстъпка (без ДДС); Дт 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити ценности”, Кт 60, 76 - ДДС върху стойността на получени карти за отстъпка; Д-т 60, 76, Кт 51 "Разплащателни сметки" - изплащат се изработените карти за отстъпка; Dt 68 "Изчисления на данъци и такси", подсметка "Изчисления на ДДС", Kt 19 - на осн.фактури на доставчици и документи, потвърждаващи осчетоводяването на карти за отстъпка, сумите на ДДС бяха компенсирани от цената на платените карти. При продажба на карти за отстъпка цената им може да се определя от размера на разходите за тяхното производство или всяка друга цена, приета от организацията. В счетоводството разходите за участие в системи за отстъпки на други емитенти се отразяват в зависимост от условията на сключените споразумения, както и естеството на извършените разходи. Ако условията за участие в системата за отстъпки, приети от търговската организация, са валидни за определено време, тогава плащанията, извършени въз основа на клауза 65 от Правилника за счетоводството и счетоводството, трябва да бъдат отразени в разсрочени разходи: Dt 97 "Разходи за отсрочки", Kt 51 - встъпителни и други плащания, свързани с участието в системата за отстъпки на емитенти на трети страни; Dt 44, Kt 97 - направените разходи се отнасят към разходите за дистрибуция по начина, установен от търговската организация (равномерно, пропорционално на обема на продажбите или по друг начин).
Продажба на стоки с карти за отстъпка
В съответствие с параграф 6.5 от PBU 9/99 размерът на приходите от продажбата на стоки се определя в счетоводството, като се вземат предвид всички предоставени отстъпки. Това означава, че отстъпката, предоставена от търговската организация (включително картите за отстъпка), автоматично намалява сумата на приходите от продажбата на стоки. Предприятията за търговия на дребно обаче имат право, в съответствие с параграф 13 от PBU 5/01, да вземат предвид стоките по продажната стойност и в този случай е необходимо да се организира допълнително счетоводство за установените суми на надценките, без да се взема предвид фактът, че ще бъде предоставена отстъпка за всякакви стоки, както и сумите на предоставените отстъпки, определени действително по време на продажбатастоки. В този случай в счетоводството на търговското предприятие се правят следните записи: Dt 41, подсметки "Стоки в складове", "Стоки в търговията на дребно", Kt 60, 76 - стойността на закупените стоки (без ДДС); Dt 19, Kt 60, 76 - ДДС върху стойността на закупените стоки; Дт 41, подсметка "Стоки в търговията на дребно", Кт 42 "Търговска надбавка" - изчислена е търговската надбавка върху стоките (формирана е продажната цена на стоките); Dt 50, Kt 90, подсметка "Приходи" - постъпления от продажба на стоки (продажна цена минус размера на предоставените отстъпки); Д-т 90, подсметка "Себестойност на продажбите", К-т 41, подсметка "Стоки в търговията на дребно" - продажната цена на продадените стоки; Dt 90, подсметка "Себестойност на продажбите", Kt 42 (сторно) - сумата на отстъпката, предоставена въз основа на картата за отстъпка на купувача (издадена със сторно запис); Дт 90, подсметка "Себестойност", Кт 42 (сторнирана) - минус сумата на предоставената отстъпка, сторнирана е сумата на търговската надбавка върху продадените стоки; Д-т 90, подсметка "Данък върху добавената стойност", К-т 68, подсметка "Изчисления на ДДС" - ДДС върху себестойността на продадените стоки. При продажба на стоки с карти за отстъпка данъчната основа по ДДС се определя въз основа на размера на действителния приход, т.е. минус отстъпката.
Пример 1. През отчетния месец търговска организация на дребно продаде стоки на продажни цени, без отстъпки, в размер на 1 180 000 рубли. (с ДДС - 180 000 рубли). Стоките се отчитат по продажни цени. Себестойността на продадените стоки възлиза съответно на 560 000 рубли, търговската надбавка - 620 000 рубли. (1 180 000 - 560 000). Отстъпките бяха предоставени въз основа на карти за отстъпка на клиенти в размер на 34 000 рубли. Приходи от продажба на стоки скато се вземат предвид отстъпките за отчетния месец възлизат на 1 146 000 рубли. (1 180 000 - 34 000), включително ДДС - 174 814 рубли. В счетоводството на предприятието се правят следните записи: Dt 50, Kt 90, подсметка "Приходи" - 1 146 000 рубли. - приходи от продажба на стоки (включително ДДС, като се вземат предвид предоставените отстъпки); D-t 90, подсметка "Данък върху добавената стойност", K-t 68, подсметка "Изчисления на ДДС" - 174 814 рубли. - ДДС върху себестойността на продадените стоки; D-t 90, подсметка "Себестойност на продажбите", Kt 41 - 1 180 000 рубли. - отписване на продажната цена на продадените стоки; Dt 90, подсметка "Себестойност на продажбите", Kt 42 - 34 000 рубли. (сторниран) - сумата на предоставената отстъпка на клиентите е сторнирана; D-t 90, подсметка "Себестойност на продажбите", Kt 42 - 586 000 рубли. (620 000 - 34 000) (сторниране) - сумата на реализираната търговска надбавка е сторнирана; Dt 90, подсметка "Печалба (загуба) от продажби", Kt 99 "Печалби и загуби" - 411 186 рубли. (1 146 000 - 174 814 - 1 180 000 + 34 000 + 586 000) - печалба от продажба на стоки за отчетния месец. Финансовият резултат, разкрит в балансовата сметка 90, може да бъде проверен отново чрез изваждане на себестойността на продадените стоки - 411 186 рубли от сумата на получените приходи (без ДДС). (1 146 000 - 174 814 - 560 000).
Пример 2. При извършване на покупки в магазините на търговската верига Арбат Престиж с карта с логото на веригата, нейният притежател получава 5% отстъпка. Тази карта е натрупваща се: веднага щом балансът се попълни в размер на 377 c.u. Тоест собственикът му има право да го обмени за VIP клиентска карта, която вече предоставя 30% отстъпка за стоки.
Пример 3. Закупуването на бензин с пластмасови карти за гориво се извършва в съответствие с договор за доставка, сключен с център за обработка или друга упълномощена компаниягориво или договор за зареждане с петролни продукти. Правно регистриране на използването на пластмасови карти за гориво може да се извърши по два начина: чрез сключване на договор за продажба с предплащане. В същото време споразумението предвижда 100% предплащане от купувача на бензин (притежател на карта). Доставката на гориво започва от датата на получаване от организацията за покупки на пластмасови карти за гориво по искане на притежателя на картата. В условията на инфлация предимството на такава схема на плащане е, че договорът се сключва по цени, определени към датата на подписване на договора, и не подлежи на промяна; чрез сключване на договор за безлихвен заем, който се формализира чрез издаване на пластмасова карта за гориво, която фиксира размера на заема и размера на вземанията на заемодателя към кредитополучателя. Съгласно условията на договора купувачът (клиентът) е кредитор, а търговската и сервизна организация е кредитополучателят. При извършване на покупка с такава карта се сключва и изпълнява договор за покупко-продажба; в същото време паричното вземане на продавача по договора за покупко-продажба се погасява чрез прихващане на паричното вземане на купувача срещу продавача по договора за заем (член 410 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Пластмасовата карта за гориво действа като средство за отчитане на изплащането на средствата, както и като документ, потвърждаващ наличието и изпълнението на съответните споразумения между продавача и купувача. В същото време използването на такава възможност за регистриране на отношения чрез пластмасова карта за гориво между потребител и търговска и сервизна организация редовно (систематично) може да има отрицателни последици за последната организация. Лесно е да се досетите, че тази опция ви позволява да не плащате ДДС върху полученото предплащане. Има и голяма вероятност данъчните власти да не си тръгнаттози начин за формализиране на отношенията без внимание. Ежемесечно, след обработка на данните, центърът за обработка предоставя на организацията за закупуване следните документи: фактура, приемо-предавателен акт за обема и цената на избраното гориво, отчет (или регистър) за операциите с пластмасови карти за гориво. Плащането на бензин с карти за гориво ви позволява да възстановите ДДС, тъй като доставчикът трябва да издаде фактура, което е почти невъзможно да се получи при плащане на бензин в брой на бензиностанция. Възможно е сключване на договори, при които доставчикът прехвърля собствеността върху горивото в момента на закупуване на горивната пластика. При това условие на договора е необходимо да се състави и подпише акт за приемане и предаване на гориво към датата на закупуване на пластмасова карта за гориво и фактура. В противен случай организацията няма да може своевременно да представи ДДС за възстановяване от бюджета. В съответствие с параграф 1 на чл. 172 Данъчен кодекс България, организацията може да приеме приспадане на ДДС само след като получи фактурата на доставчика и отчете закупеното гориво.
Обект на облагане с данък върху доходите на физическите лица нямат купувачите на стоки на цени, намалени в резултат на използването на схеми за отстъпки, дори и да има материална облага. На основание алинея 1 на чл. 212 от Данъчния кодекс на България такъв обект на данъчно облагане може да възникне само за физически лица, които са взаимозависими по отношение на търговска организация, т.е. от нейните служители.