Форум
Проблемна ситуация: След приключване на конкурса за поставяне на държавни поръчки на организацията, прилагаща опростената данъчна система, бяха върнати средствата, платени от нея по-рано за осигуряване на конкурентната оферта. Възниква ли облагаем доход от връщането на тези средства? Доходът, който се взема предвид при определяне на данъчната основа за данък, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система, включва ли връщането на организация, която преди това е издала безлихвен заем?
МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ на България ПИСМО от 30 май 2007 г. N 03-11-04 / 2/149
Отдел „Данъчна и митническа тарифна политика“ за писмо по прилагане на разпоредбите на гл. 26.2 „Опростена система за данъчно облагане“ от Данъчния кодекс на България (наричан по-нататък „Кодексът“), относно включването в доходите на възстановимите средства, изплатени за обезпечаване на конкурсната кандидатура, в заема се посочва следното.
Така на участника се връщат парите, които преди това е депозирал. Въз основа на изложеното данъкоплатецът не получава облагаем доход, когато посочените средства му бъдат върнати.
В съответствие с параграф 1 на чл. 346.15 от Кодекса, данъкоплатец, прилагащ опростена система за данъчно облагане, при определяне на данъчната основа взема предвид приходите от продажби, определени в съответствие с чл. 249 от кодекса, и извъноперативни приходи, определени по реда на чл. 250 от кодекса.
При определяне на обекта на облагане се вземат предвид доходите, предвидени в чл. 251 от кодекса.
Съгласно ал. 10 т. 1 чл. 251 от Кодекса не се вземат предвид доходи под формата на средства или друго имущество, получено по договори за кредит или заем (други подобни средства или друго имущество, независимо от формата на заемане,включително дългови ценни книжа), както и средства или друго имущество, получено за изплащане на такива заеми.
По този начин, когато връщате на данъкоплатеца безлихвен заем, издаден преди това от него, тези суми не трябва да се включват в състава на дохода, който се взема предвид при определяне на данъчната основа за един данък, платен във връзка с прилагането на опростената система за данъчно облагане.
Заместник-директор на Департамента по данъчна и митническа тарифна политика S.V. RAZGULIN
Възможно ли е при изчисляване на опростената данъчна система доходите минус разходите за 9 месеца на 2014 г. да приеме като разход сумата на гаранцията за изпълнение на договора, прехвърлена на клиента на работата?
Не, не можеш. Прехвърлянето на обезпечение (парични средства) по договора не се признава като разход за целите на изчисляването на единния данък.
Ситуация: могат ли да бъдат заложени средства*
При изчисляване на единния данък прехвърлянето на имущество като залог не се признава за разход. Следователно стойността на заложеното имущество не намалява данъчната основа нито за организации, които плащат единен данък върху дохода (клауза 1 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация), нито за организации, които плащат единен данък върху разликата между доходите и разходите* (клауза 2 от член 346.16, клауза 32 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако в същото време заложеното имущество е било при заложния кредитор (кредитор), той е длъжен да го върне на залогодателя (длъжника) (клауза 2 на член 352 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Връщането на залог по споразумение не се признава като доход при изчисляване на един данък (получаването на залог не води до увеличаване на икономическите ползи за организацията, която го е издала) (член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако организацията не е изпълнила задълженията, обезпечени със залога, заложният кредитор има право да продадеипотекиран имот. Тъй като залогодателят остава собственик до продажбата на заложеното имущество, той получава доходите от продажбата на заложеното имущество (клауза 1, член 346.15, член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Независимо от избрания обект на данъчно облагане, при изчисляване на единния данък, вземете предвид дохода към датата на получаване на средства от заложния кредитор (клауза 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Санкциите за неизпълнение (неправилно изпълнение) на задължения по споразумение, обезпечено със залог, не се вземат предвид при изчисляване на единен данък: за организации, които плащат единен данък върху дохода, тъй като никакви разходи не намаляват данъчната основа (клауза 1 на член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация); за организации, които плащат един данък върху разликата между приходите и разходите, тъй като такива разходи не са посочени в затворения списък на разходите, който е даден в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Няма да се изненадам, че счетоводителката ви е включила в разходите, което е намалило n/o базата със сумата на депозита през 2014 г.. Следователно тя твърди така.
Организацията (участник в подаване на поръчка за доставка на стоки за държавни нужди) е заложила парични средства в размер на 500 000 рубли като гаранция за изпълнение на договора. След изпълнението на този договор средствата, внесени от организацията като обезпечение, бяха върнати от държавния клиент по разплащателната му сметка. Как ще бъдат отразени тези транзакции в счетоводството на организацията?
Данък добавена стойност (ДДС) Депозирането на средства като гаранция за изпълнение на договора и тяхното връщане не води до данъчни последици за ДДС. Това се дължи на факта, че тези средства не са свързани с продажбата на стоки (работи, услуги). Корпоративен подоходен данък Парични средства, внесени като обезпечение иорганизациите, подлежащи на връщане, не се вземат предвид като разходи за целите на данъчното облагане на печалбите, независимо от метода на признаване на приходите и разходите, използван в данъчното счетоводство (клауза 1, член 252, клауза 32, член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При връщането на тези средства няма икономическа изгода и следователно доход за организацията (член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
към датата на обявяване за търг dt76Kt51=500 000 dt009 = 500 000
възстановяване на депозита dt51kt75=500 000 kt009=500 000