Характеристики на изплащането на отпуск по болест при опростена система за данъчно облагане - USN

Обезщетения за временна нетрудоспособност...

Правила за изплащане на отпуск по болест за ?опростяване? зависят от това дали дружеството превежда доброволни вноски към ФСС на България или не. Ако опростеният човек не плаща доброволни вноски, тогава FSS на България ще възстанови само сумата, която не надвишава 1 минимална работна заплата, без да се взема предвид областният коефициент (2300 рубли) на служител за пълен календарен месец на заболяване.

В противен случай правилата за изчисляване на отпуск по болест не се различават от процедурата, използвана от фирмите с общ режим. Тоест отпускът по болест се изчислява въз основа на средната заплата на служител. В зависимост от трудовия стаж служителят може да поиска 100, 80 или 60 процента от доходите. Максималната надбавка е ограничена. За пълен календарен месец той не трябва да надвишава 17 250 рубли.

Но какво да направите, ако човек има право на повече от тази сума в отпуск по болест? Тогава задължителният размер на обезщетението ще бъде равен на максимума (17 250 рубли). Никой обаче не забранява на компанията доброволно да доплаща отпуск по болест към действителните доходи, като фиксира това в колективен трудов договор.

Ако опростеното лице не плаща доброволни вноски към FSS на България, тогава фондът ще възстанови само сумата, която не надвишава 1 минимална работна заплата (2300 рубли) на служител за пълен календарен месец на заболяване. Останалата част от надбавката се изплаща от собствени средства на дружеството.

ООО ?Пролет? прилага опростена система за данъчно облагане. Компанията не плаща доброволни вноски към ФСС на България. В колективния трудов договор на дружеството е записано, че обезщетенията за временна нетрудоспособност се изплащат на базата на действителната средна заплата.

Служител на ?Пролет? Сергеев беше болен от 12 до 21 май (10 календарни дни). Осигурителен стажСергеев е на 10 години, така че има право на надбавка в размер на 100% от средната заплата. Средната заплата на един служител е 900 рубли. в един ден.

Счетоводителят изчисли общата сума на плащанията:

900 търкайте. Х 10 дни = 9000 рубли.

Максималната надбавка е:

17?250 rub. : 31 дни Х 10 дни = 5564 рубли. 52 коп.

От тях ФСС на България може да възстанови само такава сума:

2300 търкайте. : 31 дни Х 10 дни = 741 рубли. 94 коп.

Оказва се, че за сметка на собствените средства на ?Весна? ще плати следната надбавка:

5564 рубли. 52 коп. - 741 рубли. 94 коп. = 4822 рубли. 58 коп.

Добавката към надбавката до действителната средна заплата ще бъде:

9000 rub. - 5564 рубли. 52 коп. = 3435 рубли. 48 коп.

Ако опростено лице плаща доброволни вноски към FSS на България, тогава отпускът по болест се изплаща изцяло за сметка на фонда

Разбира се, в тази ситуация отпускът по болест също се изчислява въз основа на средната заплата на служителя, коригирана за трудовия стаж. Ако в същото време средната печалба се окаже по-малка от максималната (17 250 рубли на човек на месец), тогава действителната средна печалба се използва за изчисляване на размера на обезщетението. Ако е повече, тогава отпускът по болест се изплаща в максимално допустимия размер. Поне ФСС на България ще възстанови не повече от

максималната сума. Но компанията може да направи допълнително обезщетение по болест преди реалните приходи за своя сметка.

ООО ?Лято? прилага опростена система за данъчно облагане. Компанията плаща доброволни вноски към ФСС на България. Допълнителното изплащане на обезщетения до действителната средна заплата не е предвидено в колективния трудов договор на дружеството.

Служител на LLC ?Summer? Попов е бил болен от 26 до 31 май (6 календарни дни). Осигурителният стаж на Попов е 10 години, така че има право на обезщетение100% от средната печалба.

Максималната дневна помощ през май ще бъде:

17?250 rub. : 31 дни = 556 рубли. 45 коп.

Средната заплата на един служител е 1000 рубли. в един ден.

1000 rub. > 556 търкайте. 45 коп.

Следователно надбавката на Попов ще се изплаща на база максималния дневен размер.

556 търкайте. 45 коп. Х 6 дни = 3338 рубли. 70 коп.

Защото ?Лятото? внася доброволни вноски към ФСС на България, като цялата сума се компенсира от фонда.

Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност (клауза 1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но пенсионните вноски и вноските за наранявания в отпуск по болест не се начисляват. Това обаче не важи за плащания, които достигат надбавката до действителните средни доходи. Разбира се, такива допълнителни такси също ще трябва да удържат данък върху доходите на физическите лица. Но освен това те ще подлежат на пенсионни вноски и вноски за злополука.

...намалете единния данък

Обезщетенията за временна нетрудоспособност и вноските за задължително пенсионно осигуряване по някакъв начин се включват в изчисляването на опростения данък. Характеристиките на такова участие зависят от това, което дружеството е избрало като обект на данъчно облагане: доход или разлика между приходите и разходите.

Данък общ доход (Tier 2)

Ако доходът е избран като обект на данъчно облагане, тогава размерът на болничните и пенсиите намалява единния данък (клауза 3 на член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прилагат се следните правила.

Първо, опростеният данък не може да бъде намален с повече от половината.

На второ място, само сумата на обезщетенията, които компанията е платила за сметка насобствени средства, а не за сметка на ФСС на България. Оказва се, че фирмите, които плащат доброволни вноски към ФСС на България, изобщо не включват болничните в данъчното изчисление, тъй като фондът възстановява целия размер на обезщетенията от тях.

Трето, за да се намали единният данък, пенсионните вноски трябва не само да се начисляват, но и да се прехвърлят в Пенсионния фонд на Руската федерация. А обезщетенията за временна нетрудоспособност не само се начисляват, но и се изплащат на служителите.

НАШАТА ИНФОРМАЦИЯ

За първата половина на 2008 г. размерът на приходите възлиза на 8 000 000 рубли.

Размерът на единния данък за първата половина на 2008 г. ще бъде равен на:

8 000 000 рубли X 6% \u003d 480 000 рубли.

През първата половина на 2008 г. фирмата прехвърли пенсионни вноски в размер на 144 000 рубли, включително:

Компанията не плаща доброволни вноски към ФСС на България. Допълнително изплащане на обезщетения до действителната средна заплата не е предвидено в колективния трудов договор. През първата половина на 2008 г. компанията изплати отпуск по болест в размер на 17 000 рубли, включително:

- 4600 рубли. - за сметка на ФСС на България;

- 12?400 рубли. - със собствени средства.

Общият размер на пенсия и отпуск по болест, които могат да намалят единния данък, е както следва:

144 000 рубли + 12?400 rub. = 156?400 рубли.

Междувременно половината от единния данък възлиза на 240 000 рубли. (480 000 рубли X 50%).

Това означава, че единният данък за първата половина на 2008 г. може да бъде намален с цялата сума на пенсията и отпуска по болест (156? 400 рубли.)

Оказва се, че бюджетът ще трябва да плати 323?600 рубли. (480?000 - 156?400)

Данък върху разликата (Tier 2)

Ако разликата между приходите и разходите е избрана като обект на данъчно облагане, тогава обезщетенията за временна нетрудоспособност се включват в разходите при изчисляване на единнияданък (подпис 6, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разбира се, при условие, че се изплащат болнични на служителите. И, разбира се, само тази част от обезщетението, която компанията е платила за своя сметка. Задължителните вноски, прехвърлени в бюджета на Пенсионния фонд на България, също се вземат предвид като част от опростената данъчна система - разходи (подточка 7, точка 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нека използваме условията от предишния пример, но да предположим, че CJSC ?Rainbow? като обект на данъчно облагане избра доходите, намалени с разходите.

През първата половина на 2008 г. фирмата прехвърли пенсионни вноски в размер на 144 000 рубли, включително:

- 4600 рубли. - за сметка на ФСС на България;

- 12?400 рубли. - със собствени средства.

Общата сума на плащанията, които могат да бъдат включени в опростените разходи, е както следва:

144 000 рубли + 12?400 rub. = 156?400 рубли.

USN плюс UTII

Много компании са принудени да комбинират два специални режима - USN и UTII. Това се случва например, когато една фирма извършва два вида дейности. Например, той се занимава с търговия на едро и дребно в област, където търговията на дребно е прехвърлена към плащането на условен данък. И търговията на едро доброволно премина към USN.

Параграф 8 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация задължава да води отделни записи на приходите и разходите при комбиниране на режими.

Формулировката на параграф 8 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация, която задължава да води отделни записи при комбиниране на специални режими, буквално звучи така:

?Данъкоплатците, прехвърлени за определени видове дейности, за да плащат един данък върху условния доход за определени видоведейности в съответствие с глава 26.3 от този кодекс, водят отделни отчети за приходите и разходите по различни специални данъчни режими. При невъзможност за отделяне на разходите при изчисляване на данъчната основа за данъци, изчислени при различни специални данъчни режими, тези разходи разпределят ли се пропорционално на дяловете на приходите в общия доход, получен при прилагането на тези специални данъчни режими?

Освен всичко друго, съвместната компания ще трябва да води отделна документация за разходите за труд. В същото време фирмите, чийто обект на облагане с STS данък е разликата между приходите и разходите, включват приходите на служителите, ангажирани с STS дейности (както и вноските и обезщетенията за временна нетрудоспособност, начислени върху него) като част от разходите.

Тези, които плащат опростен данък върху доходите, имат право да го намалят с пенсионни вноски и обезщетения за временна нетрудоспособност. В същото време пенсията и отпускът по болест трябва да се изчисляват само за тези служители, които работят в бизнеса с опростена данъчна система. И условният данък се намалява върху пенсионните вноски и отпуските по болест на тези служители, които се занимават с дейности, предмет на UTII.

Тук могат да възникнат трудности с онези служители, които се занимават и с двата вида дейности. Техните доходи и натрупаните върху тях вноски, както и изплатените обезщетения трябва да бъдат разпределени. Това може да стане пропорционално на дела на приходите от съответния вид дейност в общите приходи на фирмата.

Възниква въпросът: за какъв период да вземем доход и да направим пропорция?

- от търговия на едро - 5?700?000 рубли;

- от търговия на дребно - 2?400?000 рубли.

Заплатата на главния счетоводител на ?Moon? Веселова - 20 000 рубли. на месец. Това означава, че месечните пенсионни вноски възлизат на 2800 рубли. (20 000 рубли X 14%).

През май Веселова беше болна 10 дни. Доброволни вноски в КСО на България ?Moon? не изброява. Не се доплащат обезщетения до действителните средни доходи.

Надбавката на Веселова през май ще бъде:

17?250 rub. : 31 дни Х 10 дни = 5564 рубли. 52 коп.

От тях ФСС на България може да възстанови само такава сума:

2300 търкайте. : 31 дни Х 10 дни = 741 рубли. 94 коп.

Оказва се, за сметка на собствени средства LLC?Luna? ще плати следната надбавка:

5564 рубли. 52 коп. - 741 рубли. 94 коп. = 4822 рубли. 58 коп.

Счетоводителят изчисли дела на приходите от бизнеса на USN в общите приходи:

5?700?000 rub. : (5?700?000 rub. + 2?400?000 rub.) = 70,3%.

Това означава, че следната сума е включена в изчисляването на опростения данък:

(2800 рубли х 70,3%) + (4822 рубли 58 копейки х 70,3%) = 5358 рубли. 58 коп.

И приспадането на условния данък ще бъде:

(2800 рубли + 4822 рубли 58 копейки) - 5358 рубли. 58 коп. = 2264 рубли.