Изчисляване на нетните активи, отсрочен доход и дълг на учредителите (които трябва да бъдат изключени от
Процедурата за определяне на стойността на нетните активи предвижда изключване на дълговете на учредителите от активите на организацията и някои видове отложени приходи от пасиви. Моля, разяснете процедурата за изключване на приходите за бъдещи периоди от изчислението. Къде мога да получа данни за дълга на учредителите и бъдещите приходи?
Съгласно параграф 4 от Процедурата стойността на нетните активи се определя като разликата между сумата на приетите за изчисляване активи на организацията и сумата на задълженията на организацията, приети за изчисляване.
В този случай се вземат предвид:
- активите включват всички активи на организацията, с изключение на вземанията на учредителите (участници, акционери, собственици, членове) за вноски (вноски) в уставния капитал (уставен фонд, акционерен фонд, акционерен капитал), за плащане на дялове (клауза 5 от заповедта);
- пасивите включват всички задължения на организацията, с изключение на отложените приходи, признати от организацията във връзка с получаването на държавна помощ, както и във връзка с безвъзмездното получаване на имущество (клауза 6 от процедурата).
Вземания на учредителите
Когато се създава акционерно дружество, дебитът на подсметка 75-1 в кореспонденция със сметка 80 "Уставен капитал" взема предвид размера на дълга за плащане на акции. Когато акциите се пласират на цена, надвишаваща тяхната номинална стойност, сумата на разликата между продажната и номиналната стойност се кредитира по сметка 83 "Допълнителен капитал". По този начин целият размер на вземанията на акционерите по подсметка 75-1 към отчетната дата се изключва от изчисляването на нетните активи.
Задлъжнялост на учредителите на други икономическидружества за вноски в уставния (акционерен) капитал се отразява в цялата сума на уставния (дялов) капитал, деклариран в учредителните документи: Дебит 75-1 Кредит 80. Дебитното салдо по подсметка 75-1 към отчетната дата се изключва от активите при определяне на размера на нетните активи към тази дата.
Източник на информация - финансови отчети
В годишните финансови отчети вземанията на учредителите за вноски в уставния (акционерния) капитал са отразени отделно в раздел 5.1 „Наличие и движение на вземания“ от Разясненията (формуляр 0710005).
Приходи за бъдещи периоди
Съгласно Инструкциите към сметкоплана, сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“ е предназначена за обобщаване на информация за получени (начислени) приходи през отчетния период, но свързани с бъдещи отчетни периоди, както и предстояща задлъжнялост за липси, установени през отчетния период за предходни години, и разликата между сумата за възстановяване от извършителите и стойността на стойностите, приети за осчетоводяване при откриване на липси и щети.
Към сметка 98 "Приходи за бъдещи периоди" могат да се откриват подсметки:
98-1 "Получени доходи за бъдещи периоди";
98-2 „Безвъзмездни постъпления“;
98-3 „Предстоящи постъпления на задължения за установени липси през предходни години”;
98-4 „Разликата между сумата за възстановяване от виновните лица и балансовата стойност за липси на ценности“ и др.
Безплатно получаване на имущество
По кредита на сметка 98 се отразяват:
1) пазарна стойност на безвъзмездно получени активи: Дебит 08, 10, 41 и т.н. Кредит 98-2;
2) сумата на бюджетните средства, отпуснати от търговска организация за финансиране на разходи: Дебит 86 Кредит98-2.
Сумите, записани в подсметка 98-2, се дебитират от тази сметка в кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи“ (Дебит 98-2 Кредит 91-1):
- за безвъзмездно получени ДМА - като се начислява амортизация;
- за други безвъзмездно получени материални активи - като се задължават сметките за производствени разходи (разходи за продажба).
Аналитичното счетоводно отчитане за подсметка 98-2 "Приходи без подарък" се извършва за всяко безплатно получаване на ценности.
Съгласно клауза 7 от PBU 13/2000 бюджетните средства, приети за счетоводство, се отразяват като възникване на целево финансиране и дълг по тези средства (дебит 76 кредит 86). При реално постъпване на средства, съответните суми намаляват дълга и увеличават сметките за парични средства, капиталови инвестиции и др. (Дебит 08, 10, 51 и т.н. Кредит 86).
Ако бюджетните средства се признават в счетоводството като реално получени ресурси, тогава с появата на целево финансиране се увеличават сметките за отчитане на парични средства, капиталови инвестиции и др. (Дебит 08, 10, 51 и т.н. Кредит 76).
В съответствие с клауза 9 от PBU 13/2000, бюджетните средства се дебитират от сметката за целево финансиране на систематична основа:
1. Размер на бюджетните средства за финансиране на капиталови разходи:
- през полезния живот на нетекущите активи, подлежащи на амортизация в съответствие с действащите правила;
- (или) през периода на признаване на разходите, свързани с изпълнението на условията за предоставяне на бюджетни средства за придобиване на нетекущи активи, които не подлежат на амортизация в съответствие с действащите правила.
В същото време целевото финансиране се взема предвид като бъдещ доходпериоди при въвеждане в експлоатация на обекти на нетекущи активи (дебит 86 кредит 98) с последващо присвояване по време на полезния живот на обекти на нетекущи активи в размер на начислената амортизация към финансовите резултати на организацията като друг приход (дебит 98 кредит 91-1).
2. Размери на бюджетните средства за финансиране на текущи разходи - през периодите на признаване на разходите, за които са предвидени.
Целевото финансиране се признава като приход за бъдещи периоди, когато:
- приемане за осчетоводяване на материални запаси (Дебит 07, 10, 41 Кредит 60 и едновременно Дебит 86 Кредит 98);
- ведомост (дебит 20, 25, 26, 44 и т.н. кредит 70 и в същото време дебит 86 кредит 98)
- извършване на други разходи от подобен характер.
С последващо приписване на доходите на отчетния период:
- при освобождаване на материални запаси за производство на продукти, за извършване на работа (предоставяне на услуги) (Дебит 20, 25, 26, 44 и др. Кредит 10 и в същото време Дебит 98 Кредит 91-1);
- изчисляване на заплатите;
- извършване на други разходи от подобен характер.
3. Ако разпределението на бюджетни средства е свързано с изпълнението на определени условия, тогава периодът, през който сумата се дебитира от сметката за целево финансиране, трябва да се определи въз основа на момента на признаване на определени видове разходи.
Източник на информация - финансови отчети
За целите на изчисляването на нетните активи при наличие на отсрочен доход, организацията трябва да посочи подробно този показател в ред 1530 на баланса, като посочи елементите на отложен доход във въведените редове (основа - клауза 11 PBU 4/99).
Плащаневнимание!
Организацията трябва да изготви междинни финансови отчети за месеца, тримесечието на база начисляване от началото на отчетната година, освен ако законодателството на България не предвижда друго (клауза 48 PBU 4/99).
Междинните финансови отчети се състоят от баланс и отчет за приходите и разходите, освен ако не е предвидено друго в законодателството на България или учредителите (участниците) на организацията (клауза 49 PBU 4/99).