Начисляване на застрахователни премии за отпуск по болест през 2018 г. грешки, примери за начисляване

Отпуск по болест, надлежно оформен и предоставен от служителя по предписания начин, е основата за изчисляване и прехвърляне на болнични плащания. В статията ще говорим за начисляването на застрахователни премии за отпуск по болест, ще анализираме процедурата за отразяване на отпуск по болест, като използваме примери.

Как да изчислим отпуск по болест: обща процедура

Когато изчислявате размера на отпуска по болест, използвайте следната формула:

B \u003d SrZar * CoeffSt * Дни,

където SrZar - средна дневна печалба;
CoeffSt - коефициент за стаж;
Дни - броят на дните на заболяване.

По-долу е представена процедурата за изчисляване на всеки от показателите и алгоритъмът на действията при изчисляване на размера на отпуск по болест. Прочетете също статията: → „Как да изчислим отпуск по болест? Пример за изчисляване на обезщетението.

Стъпка 1. Определете изчислителния период за изчисляване на средната заплата - 730 дни преди периода на заболяването. Например, ако периодът на отпуск по болест е 20 февруари - 24 февруари 2017 г., тогава периодът на фактуриране ще бъде 1 февруари 2015 г. - 31 януари 2017 г.

Стъпка 2. Изчислете дохода на служителя за отчетния период. Когато изчислявате, вземете предвид не само заплатата, но и бонусите, бонусите, надбавките, допълнителните такси.

Стъпка 3. Определете наличието/отсъствието на периоди на изключване. Тези периоди включват дни в командировки, престой, отсъствие от работа поради кръводаряване, медицински прегледи и др. Ако през периода на фактуриране са настъпили горепосочените дни на отсъствие на служителя, тогава тези периоди трябва да бъдат изключени от изчислението.

Стъпка 4. Изчислете средната дневна печалба, като използвате формулата:

SrZar \u003d SrGodZar / (730 дни - IskP),

където SrGodZar е доходът на служителя за отчетния период (730 дни);
ISKP - изключени дни.

Стъпка 5. Определете фактора за старшинство. Въз основа на трудовата книжка изчислете броя на годините трудов стаж на служителя. Прочетете също статията: → „Разглеждаме осигурителния период за отпуск по болест 2018: пример за изчисление.“ Определете коефициента, както следва:

Фактор 1 - опит от 8 години;
Коефициент 0,8 - опит от 5 години;
Коефициент 0,6 - стаж до 5 години.

Стъпка 6. Изчислете броя на болничните дни въз основа на отпуск по болест. Вземете предвид дните на отваряне и затваряне на листа при изчислението.

Стъпка 7. Изчислете размера на отпуска по болест като произведение на следното:

броя на дните на заболяване;
коефициент за прослужено време;
среден дневен доход.

Първите 3 дни от болестта се заплащат за сметка на фирмата, останалите дни - за сметка на FSS.

Пример № 1. Икономистът на отдела за планиране на LLC "Motor Plus" Kondratiev беше в отпуск по болест 13 - 17.02.17. Периодът на фактуриране за Кондратиев е 01.02.15 - 31.01.17. През този период месечната заплата на Кондратиев възлиза на 17 320 рубли. От 01.07.16 г. Кондратиев получи премия в размер на 2805 рубли. месечно. През отчетния период Кондратиев е работил през всички дни, няма изключени периоди. Общият опит на Кондратиев е 7 години 5 месеца.

Счетоводителят на Motor Plus изчисли размера на отпуска по болест на Кондратьев, както следва:

Общо приходи за периода 01.02.15 - 31.01.17:

17.320 рубли. * 24 месеца + 2,805 rub. * 7 месеца = 435 315 рубли.

Средната дневна печалба на Кондратиев:

435.315 rub. / 730 дни = 596,32 рубли.

Коефициентът за стаж на Кондратиев е 0,8.
Броят на дните на заболяването от 13 до 17.02.17 г. е 5 дни.
Общата сума на болничните плащания:

596,32 рубли * 0,8 * 5 дни = 2 385,29 рубли.

За своя сметка Motor Plus плати 1431,17 рубли. (596,32 рубли * 0,8 * 3 дни), за сметка на Фонда за социално осигуряване - 954,12 рубли. (596,32 рубли * 0,8 * 2 дни).

Такси за отпуск по болест

Като общо правило размерът на отпуска по болест се облага само с данък върху доходите на физическите лица. Когато записвате транзакции с отпуск по болест, ще трябва да начислите сумата на данъка върху доходите на физическите лица, да я удържите за сметка на служителя и да я прехвърлите в бюджета. Служителят ще получи „на ръка“ сумата минус удържания данък. Прочетете също статията: → „Пример за попълване на лист по болест през 2018 г.“.

Не е необходимо да се начисляват и удържат застрахователни премии (FSS, задължителна медицинска застраховка и др.) За отпуск по болест. Това следва от закон FZ-212 от 24.07.03 г. Отпускът по болест се облага изключително с данък върху доходите на физическите лица, независимо от продължителността на заболяването или източника на възстановяване.Плащане на отпуск по болест за сметка на FSS, възстановяване на сумата от застрахователна компания или плащане за сметка на предприятието - във всеки от тези случаи размерът на отпуск по болест не подлежи на вноски.

Доходите на Муковозов за периода 01.03.15 - 28.02.17 г. възлизат на 501 620 рубли. Общият трудов стаж на Муковозов е 5 години 4 месеца (коефициент 0,6). Размерът на надбавката, дължима на Муковозов за дните на болестта, счетоводителят на "Хамбург" изчислява, както следва:

501 620 рубли. / 730 дни = 687,15 рубли.

Общата сума на обезщетенията за 6 дни болест, която трябва да се натрупа:

687,15 рубли * 6 дни = 4 122,90 рубли.

4.122.90 RUB * 13% = 535,98 рубли

Общата сума на надбавката, която трябва да бъде изплатена на Муковозов "на ръка":

4.122.90 RUB - 535,98 рубли. = 3 586,92 рубли.

Освен това счетоводителят от Хамбург изчислява сумата в контекста на източниците на компенсация:

за сметка на IC Vostochnaya - 1305 рубли;
за сметка на АД "Хамбург" - 756,45 рубли. (687.15 рубли * 3 дни - 1.305 рубли);
за сметка на FSS - 2 061,45 рубли. (687,15 рубли * 3 дни).

В счетоводните регистри на AO Хамбург са направени следните записи:

Типични грешки при изчисляване на отпуск по болест: публикации

Грешка #1. Натрупани са вноски за отпуск по болест.

За да определи размера на дължимия отпуск по болест, счетоводителят на Stal Prom JSC изчисли средната печалба на склададжията Арбузов - 493,13 рубли. Броят на дните на заболяването на Арбузов е 3 дни. Опитът на Арбузов (повече от 9 години) ви позволява да изчислите отпуск по болест, без да вземете предвид коефициента.

Счетоводителят на Stal Prom изчисли размера на отпуск по болест, който трябва да се натрупа по следния начин:

отпуск по болест за натрупване (плащане за сметка на Стал Пром АД):

493,13 рубли * 3 дни = 1 479,39 рубли;

1479,39 рубли * 13% = 192,32 рубли;

дължими вноски:

PF: 1479,39 рубли * 22% = 325,47 рубли.
Задължителна медицинска застраховка: 1479,39 рубли. * 5,1% = 75,45 рубли.
FSS: 1479,39 рубли. * 2,9% = 42,90 рубли;

Въз основа на изчислението и отпуска по болест на Арбузов, счетоводителят на Stal Prom:

платен отпуск по болест на Арбузов:

1479,69 рубли - 192,32 рубли. = 1 287,37 рубли;

Dt 70 KT 68 данък върху доходите на физическите лица - 192,32 рубли;

начислени вноски в извънбюджетни фондове:

Dt 70 KT 69.1 FSS - 42,90 рубли.
Dt 70 KT 69.2 PF - 325.47 рубли.
Dt 70 KT 69.3 OMS - 75,45 рубли.

Съгласно законите FZ-212 и FZ-125, когато плащат на болнични служители, предприятията не трябва да начисляват застрахователни премии и да ги прехвърлят в извънбюджетни фондове. Това правило важи както за плащания за сметка на фирмата работодател, така и за възстановени суми, получени от Фонда за социално осигуряване и застрахователните компании.

Болничните обезщетения не подлежат на вноски, включително в случаите на професионални заболявания и периода на рехабилитация поради трудова злополука.

По този начин,счетоводителят на Stal Prom трябва да отстрани осчетоводяването на начисления по подсметки 69:

Dt 70 KT 69.1 FSS - 42,90 рубли.
Dt 70 KT 69.2 PF - 325.47 рубли.
Dt 70 KT 69.3 OMS - 75,45 рубли.

Грешка № 2. Вноските за отпуск по болест не са начислени, ако възстановяването на FSS е отказано.

Ако FSS откаже да компенсира сумите съгласно удостоверението за инвалидност, тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде начислен върху размера на извършеното плащане. Това се обяснява по следния начин: в случай на отказ от FSS, плащането за отпуск по болест не се признава като застрахователно обезщетение, а се счита за сумата, платена в рамките на трудовите отношения между служителя и работодателя. Следователно вноските трябва да се начисляват върху такова плащане по общия начин.

В този случай счетоводителят на Хиацинт трябва да направи следните записи:

Рубрика „Въпрос - отговор“ за отпуск по болест

Въпрос № 1. АД "Магнит" отказа да възстанови разходите на болничния служител Карпов. Карпов върна сумата на платените по-рано средства в касата на Магнит. Трябва ли Magnit да начислява застрахователни премии?

Тъй като Карпов върна сумата, изплатена преди това в отпуск по болест, счетоводителят на Magnit не трябва да начислява плащания към извънбюджетни фондове. Що се отнася до данъка върху доходите на физическите лица, в този случай няма облагаем доход. Следователно, според резултатите от отчетния период, Magnit има надплащане за данък върху доходите на физическите лица, което може да бъде приспаднато от бъдещи плащания.

Въпрос № 2. Гусев, служител на Флагман АД, е предоставил невярна информация относно охраната на труда, в резултат на което е завишен размерът на болничните, изплатени на Гусев. По факта на извършената проверка от ФСС е констатирана грешка, отказано е обезщетение за размера на болничните на Флагман. Гусев, по чиято вина сумата е изчислена неправилноболничен, отказва да върне получените пари. Трябва ли Flagship да начислява вноски за отпуск по болест на Гусев?

Ако FSS откаже да компенсира отпуска по болест и служителят не върне получените по-рано средства, организацията трябва да начислява застрахователни премии по общия начин. В този случай обаче отказът на FSS за обезщетение е свързан с грешка, направена по вина на самия служител. Затова Флагман има право да удържи принудително от заплатата на Гусев сумата на изплатения преди това болничен.

Въпрос № 3. Въз основа на факта на одита FSS отказа да възстанови обезщетението за майчинство на Матвеева, служител на „Стил Плюс“ АД. Размерът на обезщетението, изплатено преди това на Матвеева, не е удържано от служителя по решение на ръководството на Style Plus. Как "Стил плюс" трябва да отразява начисляването на вноски и данък върху доходите на физическите лица?

Счетоводителят на Style Plus трябва да начисли вноски по общия начин за размера на надбавката, изплатена от Матвеева. Също така "Стил Плюс" трябва да начислява и плаща данък върху доходите на физическите лица, тъй като поради отказа на FSS плащането в полза на Матвеева не се счита за надбавка и следователно се признава като данъчна основа за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица.

Санкт Петербург, Ленинградска област, обадете се на:+7 (812) 317-60-16

От други региони на България на телефон:8 (800) 550-34-98