Използване на карти за отстъпка
Какви са картите
Картите за отстъпка са прости и кумулативни.
Една проста карта за отстъпка предоставя на купувача право на фиксирана отстъпка. Няма значение колко купува стоки в магазина.
Картата за натрупване на отстъпки от своя страна съдържа данни за натрупаните от клиента отстъпки. За автоматизирано отчитане в момента на транзакцията (извършване на покупка), ПОС терминалът дава команда за намаляване на покупната цена в съответствие с условията на договора (в зависимост от натрупаната отстъпка). Нова покупка се записва автоматично.
Различни форми на разпространение на карти за отстъпки
- карти за отстъпка се издават на клиенти, които са закупили стоки в този магазин за определена сума за определен период от време или в даден момент;
- карти се издават на купувача на стоки на определена фирма и др.
Организационни въпроси на използването на карти за отстъпка
Въвеждането на система за използване на карти за отстъпка включва предварителна работа:
1) преди въвеждането на такива карти трябва да се създаде подходяща система за управление на документи;
2) необходимо е да се разработи и одобри със заповедта за счетоводната политика счетоводната процедура за продажби с карти за отстъпка, методи и методи за отчитане на продажбите с карти за отстъпка, тъй като действащото законодателство не съдържа необходимите нормативни документи;
3) за големи търговски дружества, които имат голям асортимент от продадени стоки, под формата на ценови регистър трябва да се предостави колоната „цена с отстъпка по карта за отстъпка“ (за да не се маркират стоките и да не се съставя подходящ акт за всеки вид стоки);
4) правото на търговия с отстъпкакартите на първия етап трябва да бъдат издадени от вътрешни регулаторни документи, като например:
– наредба за използване на карти за отстъпка;
- заповед за маркетингова политика (този документ може да бъде неразделна част от счетоводната политика);
- заповедта на ръководителя за одобряване на ценови листи със списък на целия асортимент от продадени стоки и идентифициране на стоките, за които се предоставят отстъпки;
- заповед за маркиране на сезонни или остарели стоки;
- разпоредба относно преоценката на стоките поради изтичане на срока на годност, както и наближаването на датата на изтичане или датата на изтичане.
Счетоводни операции
Въз основа на параграф 2 от PBU 5/01 „Отчитане на материалните запаси“, картите за отстъпка трябва да се отчитат като част от материалните запаси и да се приемат за счетоводно отчитане по действителна цена, която, когато е закупена срещу заплащане, се признава като сумата на действителните разходи за тяхното придобиване или производство, без ДДС (параграфи 5, 6 PBU 5/01).
Съответно, ако се ръководите от сметкоплана и инструкциите за неговото използване, осчетоводяването на карти за отстъпка, закупени за продажба, се отразява:
- вариант 1: като част от материалите. След това към сметка 10, подсметка "Други материали", се открива подсметка втори ред "Карти за отстъпка".
- Вариант 2: като част от стоката. В този случай се открива подсметка към сметка 41 "Стоки" (може да се нарече и подсметка "Карти за отстъпка"). ›
За разходите за закупуване или изработване на карти за отстъпка в счетоводството ще се направи осчетоводяване:
ДЕБИТ 10 (41) КРЕДИТ 60
– отразява разходите за закупуване (изработка) на карта за отстъпка.
В зависимост от начина на прехвърляне на картиза купувачи, тяхната цена се дебитира от следните записи.
За безплатен трансфер:
ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 10 (41)
- картата за отстъпка е прехвърлена на купувача безплатно.
При внедряване на картата:
КРЕДИТ 91 подсметка "Други приходи"
- отразява приходите от продажба на карта за отстъпка;
ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи"
- цената на картата за отстъпка се отписва при продажба на купувача.
Отчитането на отстъпката, предоставена от картата за отстъпка, ще зависи от това как търговецът на дребно води записи на стоките: по покупни цени или по продажни цени. Нека разгледаме и двата варианта.
Отчитане на стоките по покупни цени
В този случай фактът на предоставяне на отстъпка за купувачи не се отразява в счетоводните записи на продавача. С отстъпки за купувачи за цялата партида стоки (за които се прави отстъпка), продавачът трябва да състави Акт за намаление на инвентарните позиции (унифициран формуляр № МХ-15). ›
Използването на модерни касови апарати ви позволява да програмирате операции с отстъпки в касови апарати (сумата на отстъпките ще бъде отразена на касовата лента).
Необходимо е да се обърне внимание на следното: за целите на данъчното облагане на печалбата приходите от продажби се признават като приходи, които се определят въз основа на всички приходи, свързани с плащания за стоки, продадени в брой или в натура (клауза 2 на член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
При предоставяне на отстъпка за стоки, тя не се отразява в данъчното счетоводство, при условие че нейната стойност не надвишава стойността на търговската надбавка. Ако размерът на отстъпката намалява покупната цена на стоките, тогава такъв разход трябва да се признае в данъчното счетоводство като други разходи, свързани с продажбата. Разходи за предоставянеотстъпките над размера на надценката не са посочени в чл.270 от Данъчния кодекс на България като разходи, които не се включват при облагане с данък върху доходите. Ако има надлежно оформени документи и потвърждение за икономическата осъществимост на направените разходи, организацията има право да признае такива разходи за целите на данъчното облагане на печалбата.
Отчитане на стоките по продажни цени
Ако счетоводството се води по продажни цени, фактът, че се предоставя отстъпка за купувачите, трябва да бъде отразен в счетоводните записи на продавача.
Предприятие А има верига магазини за продажба на дребно на спортно облекло. Счетоводство се води по продажни цени. Всеки притежател на сребърна карта за отстъпка има право да закупува стоки в магазините на веригата с 10 процента отстъпка.
Спортно яке за жени струва 10 000 рубли. без отстъпка (включително ДДС - 1800 рубли). Цената му е 7080 рубли. (включително ДДС - 1080 рубли). Търговска надбавка - 4000 рубли. Продажбата на стоки с отстъпка в счетоводството се отразява в следните записи:
ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 60
- 6000 рубли. (7080 - 1080) - получени стоки от доставчика;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60
- 1080 рубли. - отразен размер на ДДС;
ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 19
- 1080 рубли. - ДДС е представен за приспадане от бюджета;
ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 42
- 4000 рубли. - изчислена е търговската надбавка;
КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи"
- 9000 рубли. (10 000 рубли - 10 000 рубли х 10%) - отразява приходите от продажбата на яке с отстъпка;
ДЕБИТ 90 подсметка "Разходи за продажби"
- 10 000 рубли. - отписване на себестойността на продадените стоки;
ДЕБИТ 90 подсметка "Данък върху добавената стойност"
- 1372,88 рубли. (9000 рубли: 118 x 18) - върху продадените стоки е начислен ДДС; ›
ДЕБИТ 90 КРЕДИТ 42
- 4000 рубли - надценката е обърната;
ДЕБИТ 50 КРЕДИТ 62
- 9000 рубли. – получени средства от продажбата на якета на карта за отстъпка на касата.
Продажба на карти за отстъпка и UTII
Предлага се картите да се разглеждат като права на собственост, предоставени на притежателите на такива карти за закупуване на стоки на намалена цена, при условие че притежателите на карти изпълняват всички изисквания за получаване на отстъпка (например покупка за определена сума).
По този начин реализацията от организация на права на собственост под формата на собствени карти за отстъпка не се отнася за търговията на дребно за целите на UTII и следователно не подлежи на този данък. Това означава, че тази дейност трябва да се облага по „опростен“ или общ режим на облагане.
Следователно, в неблагоприятни условия в тази ситуация са търговски дружества, които плащат UTII. В крайна сметка, когато продават карти, те ще трябва да комбинират два режима на данъчно облагане.
При продажба на карти за отстъпка ДДС се изчислява по общоустановения ред. ›
Ако фирмата реши да се възползва от тази облага, тя трябва да фиксира своя избор в счетоводната политика, както и отказа от ползване на облагата.
В този случай данъкът "вход" от доставчика трябва да бъде включен в цената на закупените карти за отстъпка (подточка 1, клауза 2, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако стойността на картата надвишава определения лимит, се начислява ДДС по общоустановения ред при безвъзмезден превод.
Разходи за производство на карти
Такива разходи могат да бъдат включени в други разходи, свързани с производството и (или) продажбата на продукти, при спазване на изискванията на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
На "опростения" разходите за производство на карти за отстъпка се признават само ако, кактообект на облагане са "приходите, намалени с размера на разходите".
При продажба на карти за отстъпка на купувачи данъкоплатецът има право да отчете разходите за тяхното придобиване в съответствие с алинея 23 на параграф 1 от член 346.16 от Данъчния кодекс на България като разходи, свързани с плащането на цената на стоките, закупени за по-нататъшна продажба (като се вземат предвид нормите на параграф 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако на клиентите се издават карти за отстъпка, когато правят покупка за определена сума, тогава при признаването на тези разходи трябва да се има предвид, че списъкът на „опростените“ разходи, даден в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е затворен. В същото време разходите за закупуване на карти за отстъпка не са директно посочени в този списък.
В счетоводството картите за отстъпка се записват като част от материалните запаси или по сметка 10 „Материали“, или по сметка 41 „Стоки“. Продажбата на карти за отстъпка UTII не се облага с данък, приходите от продажба на карти трябва да се облагат с данък съгласно общия или опростения режим на данъчно облагане. В данъчното счетоводство разходите за изработка или закупуване на карти се отразяват като други разходи.