Как да обясним неподаването на документи на данъчния орган
Популярни по теми
Отговорност за неподаване на документи
Отказът на проверяваното лице да представи документите, поискани по време на данъчната ревизия, или представянето им със закъснение се признава за данъчно нарушение (клауза 4, член 93 от Данъчния кодекс на България). Отговорност за неподаване на документи - глоба от 200 рубли. за всеки документ (чл. 126 от Данъчния кодекс на България). Също така данъчните власти могат да изземат необходимите документи по начина, предвиден в член 94 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Фирма, която не е представила документи, подлежи на допълнителни мерки за данъчен контрол.
Когато фирма декларира, че е невъзможно да се подадат документи поради някаква извънредна ситуация, трябва да сте подготвени за факта, че данъчните власти ще извършат допълнителни мерки за данъчен контрол:
- те ще огледат местопроизшествието и ще поискат подкрепящи документи (постановление на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 26 септември 2011 г. № A40-151887 / 10-90-904);
- търсене на информация в електронен вид (бази данни на счетоводни програми);
- инициира разпит на членове на комисията, извършваща опис на изгубени документи (постановление на Петнадесети AAS от 07.11.14 № A32-19571 / 2013 г.).
Непредставяне на документи, съдът моли да се обоснове
В арбитражната практика фирмите най-често оправдават невъзможността за подаване на документи с пожар, наводнение, кражба и пропуски на предишното ръководство. Съдилищата не приемат аргументи без допълнителни доказателства. В този случай задължението за доказване на факта на непреодолима сила е на данъкоплатеца.
Например, съдът може да поиска доказателства за необичайни метеорологични условия, довели до наводнение (постановление на Тринадесети AAC от 18.08.14 г. № A21-1371 / 2013 г.). Или обяснения защо компанията се е запазиладокументи в наводнена стая, а не в моя офис (постановление на Петнадесети AAC от 07.11.14 № A32-19571 / 2013 г.).
Важен е и коефициентът на възстановяване на документи. Повече подробности в таблицата.
Честа причина за неподаване на документи е кражба. В един от случаите компанията е съобщила за кражба на автомобил на служител, превозващ счетоводни документи. Служителите на реда обаче разбраха местоположението на предполагаемо изгубените документи и помогнаха на данъчните власти да докажат намерението на компанията да укрива данъци (Постановление на Пети AAC от 28.04.15 г. № A59-5220/2010).
Често компанията оправдава непредставянето на документи с факта, че бившият директор не ги е прехвърлил на настоящия (решения на FAS на Далечния изток от 26.09.11 № F03-4114 / 2011 и Източен Сибир от 26.06.12 № A10-3686 / 2010, CA Западен Сибир от 19.12.14 № A 27-1512 / 2014 области, решения на Арбитражния съд на Алтайския край от 21 май 2015 г. № A03-2974 / 2015 г. и от 15 май 2015 г. № A03-24743 / 2014 г.). Този аргумент обаче също трябва да бъде документиран.
Това трябва да се направи от органите на реда. Именно те в рамките на оперативно-издирвателни мерки трябва да установят факта, че бившият генерален директор е извършил действия по неправомерно изнасяне на документи от територията на дружеството. В противен случай съдът няма да приеме такива извинения (постановление на Арбитражния съд на Западносибирския окръг от 19 декември 2014 г. № A27-1512 / 2014), дори ако показанията на служителите на компанията потвърждават тази версия (решение на Арбитражния съд на Алтайския край от 15 май 2015 г. № A03-24743 / 2014).
Пример за това как човек не трябва да доказва своя случай може да бъде резолюцията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 02.09.13 г. № A75-9453 / 2011 г. Компанията посочи няколко причини за липсата на документи наведнъж: иззети са от полицията, бившият директор не ги е предал, откраднати са от данъчните.инспектор. Нито една от версиите не е потвърдена.
Как да оправдаем появата на документи по-късно
Наводнение, пожар или кражба няма да премахнат необходимостта от възстановяване на документи. Но забавянето е начин да спечелите време.
При разглеждането на делото на Федералната антимонополна служба на Московския окръг компанията представи на съда документи, които не бяха открити от служителите на реда по време на претърсването. Съдът прие тези документи, тъй като решението на следователя за извършване на обиск не съдържа конкретен списък на документите, които оперативните служители търсят (постановление на Федералната антимонополна служба на Московска област от 13.11.12 № A40-137930 / 10-118-790).
В съда може да се появят оригинални документи, които се различават от тези, иззети от данъчните власти по време на изземването. В случая, разгледан в решението на Арбитражния съд на Волжския окръг от 20 август 2014 г. № A55-20522 / 2013, компанията заяви, че данъчните власти са начислили допълнителни данъци въз основа на иззетите проекти на документи. Но истинските документи бяха на друго място. Но съдиите не приеха тази версия.
Фирмата е внесла втория комплект първични документи на Деветнадесети ААС (Постановление № А14-16265/2012 от 28.05.14 г.). В него нямаше недостатъци в дизайна, което позволи на данъчните власти да начислят допълнителни данъци по време на одита. Твърди се, че тези коректно оформени документи са съществували от самото начало. Но счетоводството ги открива едва след приключване на ревизията. Съдиите обаче считат, че компанията е направила корекции на първичния след приключване на одита със задна дата. В подобна ситуация FAS на Западносибирския окръг също не повярва на компанията (Постановление № А03-2937/2013 от 30 май 2014 г.).
В решението на Осми ААС от 10 декември 2015 г. № А75-1656/2015 г. съдиите разгледаха ситуацията, когато данъчните власти направиха допълнителни такси въз основа на документите, които компанията възстанови, за да замени изгубените оригинали. Но по-късно, приделото в съда, компанията установи загубата. Намерените документи не съдържат недостатъци, което е потвърдено от експертизата. Съдът обаче не прие констатациите за разглеждане, тъй като компанията не можа да обясни защо възстановените документи се различават от намерените "оригинали".