Как да отразяваме операциите по отчитане на работното облекло в счетоводството и данъчното счетоводство
Счетоводство
Операциите по получаване на гащеризони в склада и издаването им на служителя се отразяват в следните записи:
Дебит 10 подсметка "Специално оборудване и специално облекло на склад" Кредит 60 - отразява стойността на закупените гащеризони;
Дебит 19 Кредит 60 - отразява сумата на ДДС върху закупени гащеризони;
Дебит 10 подсметка "Специално оборудване и специално облекло в експлоатация" Кредит 10 "Специално оборудване и специално облекло на склад" - отразява разходите за гащеризони, издадени на служителите.
Съгласно параграф 21 от Насоките, за да се намали трудоемкостта на счетоводната работа, е разрешено да се отпишат разходите за специално облекло, чийто експлоатационен живот според стандартите за издаване не надвишава 12 месеца, в дебит на съответните сметки за отчитане на производствените разходи по време на прехвърлянето му (ваканция) на служителите на организацията.
Тъй като точно тази процедура за отписване на работно облекло е фиксирана в счетоводната политика на организацията, тогава в момента на прехвърлянето му на служителя операцията по отписване на работно облекло ще бъде отразена в следния счетоводен запис:
Дебит 20 (25, 44.) Кредит 10 подсметка "Специално оборудване и специално облекло в експлоатация" - разходите за гащеризони, издадени на служителите, се отписват.
В същото време за организиране на контрола се препоръчва да се води задбалансов отчет за издадените гащеризони, който ще отразява данни за видовете гащеризони, тяхното количество, финансово отговорни лица, места за използване на гащеризони и др. (клауза 23 от Насоките).
При разкриване на факта на кражба на гащеризони, разходите за закупуване на които са били отписани по време на издаването на служителите, счетоводителят трябва да възстановиразходи за отписване. Счетоводителят ще може да направи това въз основа на счетоводна справка, съставена съгласно акт, установяващ факта на кражба на гащеризони.
Това ще направи следните записи:
Дебит 20 (25, 44. ) Кредит 10 подсметка "Гащеризони в експлоатация" - сторниране ("червено") - стойността на гащеризони в експлоатация е сторнирана;
Дебит 10 подсметка "Гащеризони в експлоатация" Кредит 10 "Специално оборудване и специално облекло на склад" - обърнато ("червено") - разходите за гащеризони, издадени на служители, бяха обърнати;
При кражба на имущество се изисква опис.
- състав на инвентаризационната комисия;
- имущество, предмет на ревизия;
- начална и крайна дата на инвентаризацията.
Резултатите от инвентаризацията в счетоводството се отразяват в месеца, в който е завършена (клауза 5.5. Методически препоръки) въз основа на подписани първични документи, съставени по време на инвентаризацията.
Сумите на липси на специално облекло, установени по време на инвентаризацията, се вземат предвид в дебита на сметка 94 "Липси и загуби от щети на ценности", докато предприятието има основание да покрие липсата от съответните източници:
Дебит 94 Кредит 10 "Специално оборудване и специално облекло на склад" - отразява стойността на откраднатите гащеризони.
Съгласно параграф 3 на чл. 12 от Закон N 129-FZ, ако извършителите не бъдат идентифицирани по време на разследването, тогава загубите могат да бъдат отписани към финансовите резултати.
В счетоводството, съгласно Сметкоплана за счетоводно отчитане на финансовите и икономическите дейности на организациите и инструкциите за неговото прилагане, за отразяване на тази операция се използва следният запис:
Дебит 91-2, подсметка "Други разходи", Кредит 94 - сумата на недостига е отписана за други разходи - вписването се извършва въз основа на решение (копие) за спиране на предварителното разследване поради неустановяване на лицето, което трябва да бъде привлечено като обвиняем.
ДДС
Ако организацията реши да възстанови ДДС, който преди е бил законно приспадаем, тогава тази операция се отразява в следния запис:
Дебит 68 Кредит 19 - сторниране ("червено") - възстановен ДДС върху откраднато имущество в размера, който преди това е законно приет за приспадане.
Данъчно счетоводство
Ако за целите на данъчното облагане на печалбите са взети предвид разходите, свързани с покупката на гащеризони, тогава към момента на установяване на факта на кражбата в данъчното счетоводство е необходимо тези разходи да бъдат възстановени като икономически неоправдани (член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това може да стане на базата на счетоводна справка.
В съответствие с ал. 5 т. 2 чл. 265 от Данъчния кодекс на България загубите, понесени от данъкоплатеца през отчетния (данъчен) период, по-специално под формата на недостиг на материални активи в производството и в складовете при липса на извършители, както и загуби от кражба, чиито извършители не са идентифицирани, се приравняват към неоперативни разходи. В тези случаи отсъствието на извършителите трябва да бъде документирано от упълномощен държавен орган.
Параграф 1 на чл. 151 от Наказателно-процесуалния кодекс на България е определено, че предварителното разследване се извършва от следователи и дознатели, а предварителното разследване се извършва от следователи от органите на вътрешните работи на Република България - по наказателни дела за престъпления, предвидени между другото в чл. 158 от Наказателния кодекс на Руската федерация.
Съгласно ал. 1 т. 1 чл. 208 НПК при неустановяване на лицето, което се привлича като обвиняем, се образува досъдебно производство по чл.наказателното дело е спряно, за което следователят издава подходящо решение, копие от което се изпраща на прокурора.
В параграф 1 на чл. 209 от Наказателно-процесуалния кодекс на Република България се определя, че след спиране на предварителното разследване следователят уведомява за това пострадалия, неговия представител, граждански ищец, граждански ответник или техните представители и същевременно им разяснява реда за обжалване на това решение.
Освен това организация, призната за жертва в съответствие с параграф 1 на чл. 42 от Наказателно-процесуалния кодекс на Руската федерация, има право да получи копие от посоченото решение, потвърждаващо отсъствието на извършителите, въз основа на ал. 13 т. 2 чл. 42 от Наказателно-процесуалния кодекс на Руската федерация.
Ако организацията няма документ, потвърждаващ липсата на виновни лица, тогава организацията няма да може да вземе предвид понесените загуби за целите на облагането на печалбите.
Отговорът е изготвен от: Експерт на службата за правни консултации ГАРАНТ Член на Камарата на данъчните консултантиАнаниева Лариса
Контрол на качеството на отговора: Рецензент на услугата за правни консултации ГАРАНТ ОдиторМонако Олга
Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата „Правни консултации“.