Как да създадете резерв за заплащане на отпуск

Как да се научите как да разпределяте равномерно разходите за изплащане на ваканционни пари на служителите през цялата година, как да формирате резерв за ваканционни плащания, как да ги изразходвате и как да се справите с резерва в края на годината

Стъпка 1. Формиране на резерв

Месечното резервиране на суми се отразява в кредита на сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи" в съответствие със сметките за производствени разходи и разходи за продажби.

За счетоводни цели резервите за заплащане на отпуск се формират по удобен за предприятието начин, тъй като това не е посочено по никакъв начин в закона. Единственото нещо, което трябва да запомните, е, че избраният метод за формиране на резерв трябва да бъде фиксиран в счетоводната политика.

Ако искате да избегнете различия в счетоводните и данъчните счетоводни данни, процедурата за създаване и използване на резерв в счетоводството трябва да бъде идентична с данъчната процедура.

Тези показатели са основата за определяне на месечния процент на удръжките в резерва. Съотношението на прогнозната сума на разходите за заплащане на ваканция към прогнозната сума на всички плащания по ведомостта ще покаже колко ще отчитате всеки месец като разход за целите на данъка върху дохода.

В някои компании има ситуации, когато е трудно или невъзможно да се създаде резерв за заплащане на отпуск. Те включват:

1. Организации на общата система за данъчно облагане, но използващи касовия метод за определяне на приходите и разходите, тъй като в този случай само сумите на действително изплатените средства се вземат предвид в разходите (клауза 3 от член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

2. Организации, прилагащи опростената данъчна система.

3. Организации, които плащат UTII, тъй като размерът на данъка при този данъчен режим не зависи от размера на получения доход (член 346.29 от Данъчния кодексRF).

Стъпка 2. Използване на резерва

В счетоводството разходите за заплащане на отпуск се отписват за сметка на създадения резерв. По време на начисляването на ваканционното заплащане, както и при изчисляване на размера на вноските за задължително осигуряване, счетоводителят ще направи запис в дебита на сметки 96 и кредита на сметки 70, 69. Ако към момента на начисляване на ваканционното заплащане изведнъж се окаже, че сумата на предварително начисления резерв не е достатъчна, тогава сумата на разликата се отразява в дебита на сметка 97 „Де прехвърлени разходи“.

Стъпка 3. Резервирайте инвентар

В хода на инвентаризацията действителният размер на разходите, направени през текущата година за заплащане на ваканции, се сравнява с действителния размер на удръжките в резерва. По-нататъшните действия зависят от получените резултати.

Ако размерът на натрупания резерв е по-малък от размера на разходите за плащане на отпуск (с други думи, ако има недостиг на резерв), разликата се включва в текущите разходи за плащане на отпуск (клауза 3, член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В счетоводството това се документира чрез запис в Дебит на сметка 20 (23,25,26,29,44) и Кредит на сметка 96.

В случай, че размерът на резерва е по-голям от размера на действителните разходи за заплащане на ваканция, по-нататъшните действия на счетоводителя зависят от желанието на организацията да създаде резерв за заплащане на ваканция през следващата година.

Организацията възнамерява да създаде резерв през следващата година, без да променя метода на формиране на резерва. В този случай част от резерва, който не е използван през текущата година, може да бъде прехвърлен за следващата година.

Алгоритъмът на действията в този случай е залегнал в параграф 4 от член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Представяме го:

определя кои служители не са използвали ваканция или част от нея за текущата година;
определяне на точния брой дни на почивка, които не са използвани от тези служители за текущата година;
изчислете средната дневна стойностдоходите на тези служители;
изчисляваме каква част от резерва може да бъде пренесена за следващата година или колко пари за отпуск можем да платим на служителя през текущата година. Тази сума се определя чрез умножаване на действителния брой дни неизползван отпуск от служителя по средната дневна заплата на служителя, като се вземе предвид размерът на застрахователните премии, свързани с изчисленото заплащане за отпуск.

Общият размер на резерва, който може да бъде пренесен за следващата година, ще се формира от неполучените през текущата година отпуски на всички служители. Тази сума се добавя към резерва за заплащане на отпуск за следващата година.

Когато прогнозният размер на отпуска за неизползван отпуск от служителите през текущата година е по-голям от действителния баланс на резерва в края на годината, тогава излишната сума се включва в разходите за труд.

Ако прогнозният размер на заплащането за отпуск за неизползван отпуск от служителите през текущата година е по-малък от действителния баланс на резерва в края на годината, тогава отрицателната разлика се включва в неоперативните приходи.

В счетоводството се извършва сторниране на производствени и оборотни разходи за размера на неизползвания резерв за заплащане на отпуск в два случая:

1. Когато дадена организация прехвърли баланса на резерва за следващата година:

Дебит 20 (23,25,26,29,44) Кредит 96 - (червена страна

- сумата на превишението на остатъка от резерва над размера на резерва по отношение на неизползваните отпуски през текущата година.

2. Когато резервирате вследващата година не се създава.

Дебит 20 (23,25,26,29,44) Кредит 96 - (червена страна

- надвзетата сума на резерва за отпуск е сторнирана.