Как да вземем предвид ДДС при закупуване на ноу-хау от чуждестранен партньор
Моля, обяснете как се взема предвид ДДС при закупуване на ноу-хау от чуждестранен партньор?
На въпроса отговаря Кочеткова Н.В., адвокат на КГ "Какво да правя Консулт"
Действително много български фирми и предприемачи си сътрудничат с чуждестранни партньори, които нямат представителства в България. Например купуват неизключителни права от чужденци. Българският партньор може да има въпрос: как правилно да осчетоводи ДДС при закупуване на "задгранични" неизключителни права за използване на ноу-хау?
Така че, ако купувачът на неизключителни права за използване на ноу-хау е български предприемач, продавачът е чужденец, мястото на продажба на произведения (услуги) ще бъде България. Сега нека разберем кой трябва да плаща ДДС?
Съгласно разпоредбите на член 161 от Данъчния кодекс българските предприемачи, които закупуват услуги от чуждестранни лица, чието място на продажба се признава за територията на България, са данъчни агенти, задължени да изчисляват и внасят в бюджета данък върху добавената стойност за тези услуги.
В същото време, в съответствие с параграф 4 от член 174 от Данъчния кодекс, в случаите на продажба на работи (услуги), чието място на продажба е територията на България, от данъкоплатци - чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните органи като данъкоплатци, ДДС се плаща от данъчни агенти едновременно с плащането (превода) на средства на такива данъкоплатци.
Въз основа на член 171, параграф 3 от Данъчния кодекс сумите на ДДС, платени в съответствие с член 173 от Данъчния кодекс от купувачи - данъчни агенти, подлежат на приспадане.
български предприемач, действащ като данъчен агент, има право да поиска за приспадане сумата на действително внесения в бюджета ДДС.
В съответствие с член 172, параграф 1 от Данъчния кодекс приспадането на ДДС се извършва въз основа на фактури, издадени от продавачи, когато данъкоплатецът закупува стоки (строителни работи, услуги), права на собственост, документи, потвърждаващи действителното плащане на сумите на ДДС при внос на стоки на митническата територия на България, както и въз основа на документи, потвърждаващи плащането на сумите на ДДС, удържани от данъчни агенти, или въз основа на други документи в определени случаи.
Следователно предприемач, действащ като данъчен агент, има право да поиска приспадане на сумата на действително платения ДДС в бюджета.
За по-голяма яснота нека разгледаме някои от най-често срещаните примери.
Българската компания Platinum закупи неизключителни права за използване на ноу-хау от чуждестранната организация Neo. Нео не е регистриран като данъкоплатец в данъчните власти в България.
В този случай мястото на реализиране на неизключителните права се определя „според купувача“. И така, мястото на изпълнение е България. Тогава Platinum действа като данъчен агент и трябва да плати ДДС върху тези транзакции в бюджета.
Platinum, като данъчен агент, трябва да плати ДДС едновременно с плащането (превода) на средства към Neo. В същото време българската фирма има право да претендира за приспадане на действително внесения в бюджета ДДС.
Българската компания Platinum закупи неизключителни права за използване на ноу-хау от чуждестранната организация Neo. Нео има постоянен офис в България.
В този случай мястото на реализиране на неизключителните права е България, тъй като купувачът е българска организация. Платината обаче няма да действа като данъкагент по внасяне на ДДС в бюджета. Това задължение се възлага на представителството на чуждестранната организация в България. Напомняме, че под постоянно представителство на чуждестранно юридическо лице се разбира надлежно регистрирано представителство на чуждестранна организация.
Да разгледаме случая, когато купувачът на неизключителни права за използване на ноу-хау е чуждестранна фирма.
Японската компания Kio е сключила договор с български предприемач за придобиване на неизключително право за използване на ноу-хау. Чуждестранна фирма няма постоянен обект в България.
Тъй като купувачът в случая е фирма, която не е регистрирана в България, територията на България не се признава за място на продажба на услугите. Следователно цената на тези услуги не се облага с ДДС.