Как компаниите се подготвят за комисията по легализирането на обекти на данъчно облагане
Свързани статии
Напоследък данъчните служители се подготвят за комисии за легализация на обекти на данъчно облагане не по-малко от проверки на място. Става все по-трудно и по-трудно да се предвидят въпросите, които инспекторите могат да зададат. И няколко фрази за обяснение на причините за загубите вече не са достатъчни за протокола. Всичко това затруднява компаниите да се подготвят за защита срещу евентуални искове. Има обаче начини да се предпазите.
Използвайте ръководства стъпка по стъпка:
Има три вида комисионни за легализация на данъчната основа в зависимост от инициатора на събитието:
Освен това инициативата може да дойде и от Федералната данъчна служба, ако те имат обща информация за компаниите, които са регистрирали загуби, периода на тяхното отразяване, причините, индустрията и т.н. По правило инспекторите от отдела веднъж на тримесечие или на всеки шест месеца изискват информация от инспекциите, които контролират, за да извършат своята комисия.
Състав на комисионна за загуба
За данъчните е достатъчно присъствието само на главния счетоводител на фирмата или нейния финансов директор. Тъй като зададените въпроси се отнасят предимно до тяхната компетентност. Разбира се, тези хора могат самостоятелно да оценят степента на заплаха за компанията, но често нямат правни познания, за да разберат колко законни са въпросите и исканията на комисията. Затова присъствието на опитен адвокат ще бъде полезно. Разбира се, юрист, който е добре запознат с дейността на фирмата. След предварително обсъждане на всички възможни рискове с главния счетоводител и други мениджъри на компанията, като са избрани изгодни арбитражни решения.
От страна на данъчните власти комисията за легализация на обекти на данъчно облагане включва служители, чиито длъжностни задължения включват списък с въпроси, които трябва да бъдат разгледани. Ръководители на структурни поделения заизвършване на документни и теренни проверки, предварителен одитен анализ, уреждане на дългове. Данъчните адвокати в момента не са част от комисията.
В изключителни случаи в данъчната комисия могат да бъдат включени представители на изпълнителната власт, Пенсионния фонд на Руската федерация, инспекцията по труда, както и правоприлагащите органи и прокуратурата. Наличието им обаче обикновено изисква някаква допълнителна причина.
Така в момента се обединяват информационните ресурси на Федералната данъчна служба, Федералната миграционна служба, Росфинмониторинг и Министерството на вътрешните работи. В резултат на получаване на достъп до информацията на колеги, един от тези отдели може да прояви интерес към участие в комисията. И желанието да задавате въпроси на представител на компанията.
В допълнение, причината за участие в комисията за легализиране на данъчната основа на правоприлагащите органи може да бъде фактът, че са изтеглени пари в брой от текущата сметка в суми, по-големи от заплатите, изплатени на данъкоплатците. Или основателни подозрения за използване на схеми за необосновано възстановяване на ДДС, връзки с връзки за една нощ или други признаци на престъпна дейност.
Въпроси на комисията по легализация на обекти на данъчно облагане
Ако по-рано проблемите на комисионната се свеждаха само до причините за получаване на загуби или изплащане на заплати под средните за индустрията и до плановете на компанията да стане печеливша, сега ситуацията се промени драстично. Понастоящем работата на всички данъчни инспекции се регулира от писмото на Федералната данъчна служба на България от 17 юли 2013 г. № AS-4-2 / 12722 „За работата на комисията на данъчните органи по легализирането на данъчната основа“.
Обща информация. По правило заседанието на комисията по обекта на узаконяване започва с разкриване на обща информация за фирмата - това се прави просто с цел проверка на данните. Понякога блясъкът еинформацията позволява на данъчните власти да установят фактите за липсата на лицензи на компанията, наличието на нерегистрирани отделни подразделения и други нарушения.
Причините за загубата на компанията. След това, разбира се, участниците преминават към основния въпрос: те се интересуват от причините за загубата, ниското ниво на възнагражденията на персонала, високия дял на удръжките на ДДС и т.н. В същото време определено трябва да очаквате допълнителни въпроси относно скокове в показателите в аналитичните таблици, дадени в приложенията към писмото на Федералната данъчна служба на България от 17.07.13 г. № АС-4-2 / 12722.
Данни от Интернет. Изчислете точно какви въпроси ще бъдат зададени за губещи комисионни, може би като съберете информация за вашата компания в Интернет. Тъй като такава публично достъпна информация може да насочи интереса на данъчните власти в определена посока. Особено си струва да се обърне внимание на транзакциите и операциите, които са оказали значително влияние върху финансовата и икономическата дейност и, вероятно, са довели до загуби. Всяка информация, предоставена от представителите на компанията на комисията, ще бъде сравнена с публично достъпни източници.
Когато анализират една компания, данъчните власти вземат предвид фактори като сезонност, рецесии и промени в схемите на плащане в индустрията. Тримесечният анализ на индустрията се извършва с помощта на материали от бюлетините на индустрията, съставени от РИА-Рейтинг, които са компилация от данни на Росстат и информация от уебсайтовете на българските холдинги, като се вземат предвид експертни оценки.
Съдебна практика. Арбитражната практика също може да играе важна роля. Ако позицията на Президиума на Върховния арбитражен съд на България или практиката на Федералния арбитражен съд на този окръг се промени, данъчните власти ще се опитат да намерят аналогии в дейността на дружеството, поканено в комисията, и да зададат съответните въпроси. Ето защо, преди да посетите комисиятапредставител на фирмата трябва да се запознае с най-новите тенденции в арбитражната практика.
Друга информация. Въпросите могат да се отнасят и до информация, предоставена от друг инспекторат, който е поискал информация относно дружеството, поканено в комисията. Или иска да извърши данъчна проверка на място, за да установи фактите за участие в незаконна данъчна оптимизация.
Също така, данъчните власти тясно си сътрудничат с инспекцията по труда - тя е най-контактната в посока на материалите за установените нарушения. Информация за проверките, извършени от инспекцията по труда за конкретен данъкоплатец, е достъпна на уебсайта на Главната прокуратура (www.genproc.gov.ru). С посочване на органа, който извършва проверката, времето на проверката и основанието за извършването й. Помощта на този отдел става особено актуална, когато данъчните власти имат информация за изплащане на заплати от компанията в пликове.
Технология. Често инспекторите задават технологични въпроси относно тънкостите на производствения процес, амортизацията на дълготрайните активи, проблемите в индустрията и т.н. Първо, важно е инспекторите, които ще проверяват дадена компания, да знаят предварително с какво ще се сблъскат. И разбират технологичните характеристики на компанията. Второ, разбирането на технологията ще помогне с партньорската проверка, която може да е в ход в момента.
Ако зад технологичните тънкости не се крие данъчна оптимизация, тогава е в интерес на самата компания да обясни на инспекторите характеристиките на икономическата дейност. По време на теста ще възникнат по-малко въпроси. В противен случай, разбира се, не трябва да споделяте подробности - има шанс невежите инспектори да не забележат никакви данъчни схеми.
Заемните отношения. Заемните отношения се поставят под специален контрол.На практика не са редки случаите, когато български данъкоплатец непрекъснато търпи загуби поради плащането на значителна сума лихва по заем, предоставен от приятелска чуждестранна компания. Всъщност всички печалби на българска компания под прикритието на лихви се прехвърлят в чужбина в нискоданъчна юрисдикция (например Кипър), без да се плаща данък при източника. Естествено, в този случай представителите на компанията в комисията ще бъдат убедени доброволно да спрат подобна практика, като се позовават на неоснователността на данъчното облекчение и да задават въпроси относно кредитора и бенефициентите. Данъчните обаче нямат реални инструменти, за да принудят българския кредитополучател да стане печеливш - тепърва ще се доказва неоснователността на данъчното облекчение. И най-вероятно ще трябва да направят това в съда.
Приложение № 10 към писмото на Федералната данъчна служба на България от 17 юли 2013 г. № АС-4-2 / 12722 определя критериите за рисковата зона при анализ на транзакциите по разплащателната сметка на данъкоплатеца. Естествено, трябва да очакваме въпрос за контрагентите.
Плюсове и минуси на загубата на комисионни
Основната опасност за компаниите могат да бъдат въпросите на пътници, понякога камергери. Особено ако комисията се е събрала, например, за да обсъди загубата в декларацията за 9 месеца на 2014 г., а в момента данъчната служба вече проверява периода 2010-2013 г. В този случай комисията се превръща в отлична възможност за пътуващите да зададат натрупаните въпроси, възникнали по време на текущата теренна данъчна проверка.
Ето защо е необходимо ясно да се следват и отрязват въпроси не за периода, за който е извършено обаждането до комисията, като директно се посочи това на питащия. Или за неуместно съдържание. Когато например се извършва комисионна във връзка с получаването на загуби и се задават въпроси от технологичен характер, които по никакъв начинможе да му повлияе.
Като цяло участието в комисията за легализация на обекти на данъчно облагане носи не само минуси, но и плюсове за компанията. Присъствието в комисията позволява на ръководството на компанията разумно да оцени степента на данъчните рискове според естеството на зададените въпроси, както и да изчисли източниците на негативна информация, получена от данъчните власти.
Трябва да се има предвид, че за данъчните подобна комисия е само разузнаване преди битката - етап от подготовката за данъчна проверка на място, която рано или късно ще се случи. А освен да събират важна информация за данъчните, комисиите най-често не правят нищо. Това важи особено за големите компании. Самите данъчни признават, че комисионите са ефективни само за малкия и среден бизнес. Прецизираните декларации за намаляване на загубите сред най-големите данъкоплатци са по-скоро изключение от правилото.
Струва си да се отбележи, че ходът на комисията понякога се записва чрез аудиозапис, който може да не бъде докладван веднага. Има смисъл да се изясни този момент предварително. В същото време стенограмата на разговора рядко се запазва дословно в протокола, по-често се редактира в официален бизнес стил. Следователно, протоколът, преди да се подпише, трябва да се прочете внимателно, за да се избегнат семантични изкривявания. Някои организации подписват протокола не само на последната, но и на всяка страница. А някои от сложните въпроси, на които данъкоплатецът се е затруднил да отговори устно, той може да опише сам, когато му изпратят проект на протокол за съгласуване.
Не винаги е разумно да се поемат някакви конкретни задължения след резултатите от комисията. Например, ако представител на компания се ангажира да реализира печалба в рамките на определен период, тогава му се гарантира повторна покана за комисия след изтичане на периода.
На практика имаслучаи, когато в края на комисията за легализация на обекти на данъчно облагане се поставят някакви изисквания към собствениците на компанията. Често това се дължи на факта, че самите те са имали пряко или косвено влияние върху получаването на загуби. Например, компанията майка продаде скъпо оборудване в дефектно състояние на дъщерно дружество, като същевременно изготви договор по такъв начин, че дъщерното дружество да не може да предяви иск към дружеството майка. Поради което имаше загуба. Това обаче не трябва да се страхува много, тъй като собствениците на компанията могат да бъдат привлечени към административна или наказателна отговорност само в най-редките случаи. А данъчните нямат реални инструменти за въздействие върху тях.
ЗАГУБИТЕЛНИТЕ КОМИСИОННИ СА ЛЕГАЛИЗИРАНИ
Много данъкоплатци сами или под въздействието на различни материали в пресата са стигнали до извода, че е нежелателно да посещават такива комисии. Особено често това се правеше от служители на най-големите данъкоплатци. Те отказаха да присъстват на комисиите, като обясниха отказа си с извършване на инвентаризация, командировка на изпълнителния директор и редица други причини. Нарастващият брой откази доведе до факта, че Федерален закон № 134-FZ от 28 юни 2013 г. допълва параграф 3 от член 88 от Данъчния кодекс на България с параграф, който установява правото да се изисква от данъкоплатеца да предостави необходимите обяснения в рамките на пет дни, обосноваващи размера на загубата, понесена по време на камерна данъчна ревизия.
Губещо дружество вече няма право да откаже обяснения. В случай на неявяване към длъжностните лица задължително се прилагат мерките за отговорност, предвидени в член 19.4 от Кодекса за административните нарушения. И в изключителни случаи неявяването на комисията без основателна причина ще доведе до назначаване на изходданъчна ревизия.
Насоки за управление на фирмените финанси