Как строителният предприемач може да издаде фактура на инвеститор за „договорен“ ДДС, сп. „Главная книга“, бр.

Инвеститор, инвестирал в строителство на недвижим имот, има право на приспадане на ДДС върху строителството. Този входен данък може да възникне не само върху услугите на предприемача, но и върху работите и услугите на изпълнителите, както и върху строителните материали. В ситуация, в която предприемачът не строи нищо сам, а само организира строителството, инвеститорът трябва да получи правилно попълнени фактури от предприемача, а не от изпълнителите, за да приспадне ДДС.

Разработчикът трябва да издаде консолидирана фактура

Ако възнаграждението на предприемача по условията на договора е фиксирано, тогава при получаване на пари от инвеститори трябва да се плати ДДС върху частта, съответстваща на неговото възнаграждение, като от собствения му аванс.

Предприемачът няма право на приспадане на ДДС, което му е представено от изпълнителите. Това означава, че той не трябва да регистрира фактурите на изпълнителя в книгата за покупки. Достатъчно е да ги регистрирате в част 2 "Получени фактури" на дневника за осчетоводяване на фактури. И, разбира се, запазете го за себе си.

Предприемачът може да приспадне „договорния“ ДДС само когато действа и като инвеститор.

За своите услуги (ако се облагат с ДДС) предприемачът трябва да издаде отделна фактура на инвеститора.

Движение на фактури по време на строителство

ОТ АВТЕНТИЧНИ ИЗТОЧНИЦИ

„След публикуването на Указ № 1137 процедурата за издаване на фактури от предприемачите не се е променила. В крайна сметка нормите на Данъчния кодекс и част 6 на чл. 171, чл. 168, 169 от Данъчния кодекс на България.

Необходимо е само да се вземе предвид, че при регистриране на фактури, издадени от разработчици, вече е необходимо да се посочи в регистъра на издадените / получените фактурикодове на операции:

• специален код 13 „Капитално строителство, модернизация (реконструкция) на обекти на недвижими имоти от изпълнители (разработчици или технически клиенти)“ трябва да бъде посочен при регистриране на консолидирани фактури, които предприемачът преиздава на инвеститора при транзит;
• когато регистрирате фактури за услуги, които предприемачът предоставя сам (предоставя услуги за технически надзор и организира строителство), трябва да посочите обичайния код 01 „Изпращане (трансфер) или покупка на стоки, работи, услуги (включително посреднически услуги). » » .

Приспадането на ДДС по консолидирана фактура е възможно дори ако е издадена от опростен разработчик.

Изисквания за консолидирана фактура

Инвеститорът се интересува преди всичко от коректността на попълването на консолидираната фактура от разработчика: ако документът се окаже дефектен, на инвеститора няма да се приспадне ДДС по тази фактура.

ИЗИСКВАНЕ 1. Всички СМР, стоки и услуги трябва да бъдат посочени катосамостоятелни позиции за всеки изпълнител (а не в общ куп).

Разбира се, инвеститорите искат да приспадат ДДС върху строителните работи възможно най-скоро. Но често такова бързане не е безопасно.

ИЗИСКВАНЕ 2. За потвърждаване на коректността на сумите на ДДС, посочени в консолидираната фактура, инспекторите препоръчват разработчикът даприложи към нея:

• копия на първични документи, потвърждаващи реалността на сделката с изпълнителя, включително документи за прехвърляне на пари към него от разработчика (копия на плащания и банкови извлечения).

ИЗИСКВАНЕ 3. Акоима няколко инвеститора, ДДС по договора трябва да бъде разделен пропорционално на дела на тяхното финансиране.

По този начин,предприемачът изготвя отделна консолидирана фактура за всеки инвеститор. И посочва данъка, съответстващ на дела на инвеститора в общата инвестиция в изграждането на обекта. За да се избегнат въпроси, по-добре е предприемачът да приложи към консолидираните фактури своето изчисление или счетоводна декларация с разпределението на входящия ДДС на няколко инвеститора. Е, разработчикът ще трябва да прикачи един и същ набор от копия на първични документи от изпълнители към всяка консолидирана фактура.

Както можете да видите, разработчикът преиздава "договора" ДДС при транзит към инвеститора. Но няма нужда да преиздавате всяка „договорна“ фактура: данните от фактури на различни изпълнители могат да се показват заедно в една консолидирана фактура.

Приспадане на "договорен" ДДС от инвеститора

При завършване на строителството инвеститорът има право на отчисление по консолидираната фактура, ако и т. 6 на чл. 171, ал. 1, 5 чл. 172 НК България:

• той е приел строителния обект в баланса (т.е. обектът е приет за счетоводно отчитане, например в сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“);
• консолидираната фактура е изготвена от предприемача правилно, навреме и с приложени всички необходими копия на документите.

Преди завършването на строителството инвеститорът може да има проблеми с приспадането. От 2006 г. Данъчният кодекс разрешава приспадането на ДДС при строителство по общия начин - без специално условие за въвеждане в експлоатация на завършен строителен обект, а.п. 1, 2, 5, 6 ст. 171 НК България. На тази база многоинвеститори-клиенти приеха приспадането на ДДС, представено от тях на контрагентите въз основа на периодично подписвани формуляри KS-2 и KS-3 (разбира се, с приложени към тях фактури).

Е, акосамият инвеститор не е разработчике, тогава, докато разработчикът не му издаде фактура, той, разбира се, няма да получи приспадане. А за издаване на такава фактура е необходимо основание: завършване на определен етап от строителството. Ако разпределението на етапите на строителните работи е невъзможно, тогава е по-безопасно да отложите приспадането до завършване на строителството.

Между другото, ако предприемачът наеме клиент за търсене и контрол на изпълнители, инвеститорът също трябва да изиска консолидирана фактура от разработчика, за да приспадне „договорния“ ДДС.

---