Какъв размер на данъка трябва да се плати при продажба на автомобил, въпрос № 666391
Въпрос: Индивидуален предприемач (по-нататък - IP) притежава три камиона, използвани в дейности, по отношение на които се плаща UTII. Индивидуалният предприемач планира да продаде тези автомобили, но данъчните власти изискват да се изчисли ДДС и да се плати данък върху доходите на физическите лица върху получения доход. Законно ли е?
Отговор: Министерство на финансите на България
ПИСМО от 16 май 2013 г. N 03-04-05 / 17098
Департаментът по данъчна и митническа тарифна политика разгледа жалба по въпроса за данъчното облагане на доходите, получени от продажба на камиони, използвани за стопанска дейност, прехвърлени към плащането на единен данък върху условния доход за определени видове дейности и в съответствие с чл. 34.2 от Данъчния кодекс на България (наричан по-долу - Кодекса) обяснява следното. Съгласно алинея 4 на чл. 346.26 от Кодекса, плащането от индивидуалните предприемачи на един данък предвижда тяхното освобождаване, по-специално, от задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица (по отношение на доходите, получени от предприемачески дейности, подлежащи на единен данък). Също така индивидуалните предприемачи, които са данъкоплатци на единния данък върху условния доход, не се признават като данъкоплатци на данъка върху добавената стойност във връзка със сделки, признати за обект на данъчно облагане в съответствие с гл. 21 „Данък върху добавената стойност“ от Кодекса, извършвани в рамките на предприемачески дейности, подлежащи на облагане с единен данък върху условния доход. Списъкът на видовете предприемаческа дейност, по отношение на които може да се прилага единен данък върху условния доход, е установен в параграф 2 на чл. 346.26 от Кодекса. При извършване на други дейности,По-специално, когато продава дълготрайни активи, индивидуален предприемач - данъкоплатец на един данък върху условния доход, трябва да изчисли данъка върху добавената стойност и от дохода, получен от продажбата, да плати данъка върху доходите на физическите лица по начина, предписан от гл. 23 „Данък върху доходите на физическите лица“ от Кодекса.
Заместник-директор на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика S.V. RAZGULIN
За доходите, получени от индивидуален предприемач на UTII от продажба на имущество във връзка с извършването на предприемаческа дейност, приспадането на данъка върху имуществото не се прилага. Цитат: Писмо от Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на България от 15 май 2013 г. N 03-07-14 / 16828 Относно прилагането на данък върху доходите на физическите лица и ДДС във връзка с сделки за продажба на дълготрайни активи, извършени от индивидуален предприемач, използващ UTII
Въпрос: IP се отнася само за UTII. Занимава се с превоз на товари. Продаде две коли, които използваше в бизнеса. 1. Мога ли да приложа професионално данъчно облекчение от 20% за данък върху доходите на физическите лица, ако няма документи, потвърждаващи разходите (един автомобил е закупен от физическо лице)? 2. Мога ли да прилагам документално доказани разходи за закупуване на автомобил, ако е закупен преди повече от 3 години (вторият автомобил е закупен от автокъща, има фактура с ДДС)? 3. Длъжен ли е индивидуалният предприемач да подаде декларация за ДДС, ако ДДС не е разпределен в договора за продажба? 4. Трябва ли индивидуален предприемач да начисли ДДС върху цялата цена на превозните средства от продажбата или върху остатъчната стойност, като използва амортизация?
Отговор: Във връзка с обжалване с въпроси относно реда за облагане с данъка върху доходите на физическите лица и данъка върху добавената стойност впо отношение на сделки за продажба на дълготрайни активи, извършени от индивидуален предприемач, прилагащ единен данък върху условния доход, информира отделът за данъчна и митническа тарифна политика.
По този начин приспадането на професионалния данък, предвидено в параграф 1 на член 221 от Кодекса, се прилага само от индивидуални предприемачи, които плащат данък върху доходите на физическите лица върху доходите, получени от предприемаческа дейност.
Приспадането на данъка върху имуществото, предоставено на данъкоплатците при продажба на имущество, в съответствие с параграф 6 от параграф 1, параграф 1 от член 220 от Кодекса, не се прилага за доходи, получени от индивидуални предприемачи от продажба на имущество във връзка с тяхната предприемаческа дейност. Следователно естеството на използването на имуществото е от решаващо значение за целите на получаването на това приспадане на данъка върху имуществото.
Що се отнася до данъка върху добавената стойност, съгласно член 346.26 от Кодекса, отделните предприемачи, които са данъкоплатци на единния данък върху придружения доход, не се признават като данъкоплатци на данъка върху добавената стойност само по отношение на транзакциите, признати като обекти на данъчно облагане в съответствие с данък върху данъка на стойност 21.
Списъкът на видовете предприемаческа дейност, по отношение на които може да се прилага единен данък върху условния доход, е установен в параграф 2 на член 346.26 от Кодекса. Тъй като посоченият списък не предвижда продажба на имущество, включително дълготрайни активи, при извършване на операции за продажба на дълготрайни активииндивидуален предприемач - данъкоплатец на един данък върху условния доход трябва да изчисли данък върху добавената стойност.
По въпроса за определянето на данъчната основа за данък върху добавената стойност при продажбата на посоченото имущество, ви информираме, че в съответствие с параграф 1 от член 154 от Кодекса данъчната основа за продажба на стоки от данъкоплатеца се определя като себестойност на тези стоки, изчислена въз основа на цените, определени в съответствие с член 105.3 от Кодекса, и без да се включва данък върху добавената стойност в тях.
По този начин, когато индивидуален предприемач - данъкоплатец прилага единен данък върху условния доход от дълготрайни активи, чиято остатъчна стойност се формира счетоводно без данък върху добавената стойност, данъчната основа за този данък се определя въз основа на посочената цена.
В случай на продажба на дълготрайни активи, чиято остатъчна стойност се формира в счетоводството, като се вземе предвид данъкът върху добавената стойност, данъчната основа за този данък се определя в съответствие с член 154, параграф 3 от Кодекса като разликата между цената на продавания имот, определена като се вземат предвид разпоредбите на член 105.3 от Кодекса, като се вземе предвид данъкът и остатъчната стойност на дълготрайните активи, като се вземат предвид преоценките.
Заместник-директор на отдел Н.А. Комова