Какви документи данъчната служба има право да изисква от вас и какво точно трябва да съдържа тяхното изискване
Със сигурност поне веднъж сте се сблъсквали с изискване от данъчната инспекция да им предоставите документи по време на данъчна ревизия. Но далеч не винаги има увереност, че всичко е в съответствие със закона. В тази статия ще ви кажем кога има смисъл да спорите с инспекторите и да им отказвате документи и кога не трябва да правите това. Пример за това как може да изглежда самата заявка е публикуван по-долу. Отбелязахме с цифри в извадката какво да търсите. И всички подробности са в материала.
Освен това в таблицата по-долу за ваше удобство са дадени заключенията на съдиите за често срещани ситуации, свързани с искане на документи по време на данъчна ревизия.
Заключения на съдии в различни ситуации, свързани с изпълнението на изискванията за предоставяне на документи
Основно заключение на съдиите
Подробности за решението
Одиторите поискаха документи по време на одита на самата компания (член 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Компанията има право да откаже на данъчните власти копия от документи, ако вече е предоставила оригиналите им преди това
По време на ревизията одиторите са изискали оригиналните документи от дружеството. Тя ги предостави. След това е получено второ искане по същите документи, но вече в копия. Организацията не изпълни тази поръчка. Тя беше глобена за отказ.
Съдиите подкрепиха компанията. В крайна сметка тя не е скрила документите, а ги е предоставила при първо поискване в определения срок. Така че организацията не е виновна.
Изискването, поставено в последния ден от проверката, не може да бъде изпълнено
Съдиите припомниха, че проверката на място приключва в деня на изготвяне на удостоверението (клауза 8, член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация). От този момент нататък компанията вече не е задължена да спазва изискванията на одиторите, свързани с този одит.
Данъчните власти нямат право да потвърдят приспадането на ДДС при внос на стокипоискайте документи за последваща продажба на такива продукти
Проверявайки валидността на приспадането на ДДС, контрольорите, освен установените документи, изискват и голямо количество други документи
За да се докаже правото на приспадане на ДДС, е достатъчно да се потвърди вносът на стоки, осчетоводяването им и плащането на данък при внос. А изисканите от проверката документи са свързани с последваща препродажба на стоки и по никакъв начин не засягат правото на приспадане
При проверка на коригираните суми одиторите имат право да изискват обезпечения само според променената информация
Данъчните власти при проверка на актуализираната декларация по ДДС изискват документи, които се отнасят за вече проверените суми. Те са потвърдени при документна проверка на първичната декларация.
При проверка на пояснението одиторите имат право да изискват само документи, свързани с допълнително декларирания размер на данъчните облекчения
Контрольорите поискаха документи от компанията във връзка с нейните контрагенти (член 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Ако заявката е направена по утвърдения формуляр, но е попълнена неправилно, тя не може да бъде изпълнена
Одиторите издадоха искането по утвърдения формуляр. Списъкът с исканите документи беше посочен не в колоната „Име на документа“, а в забележка
Има специална колона за списъка с документи. Ако списъкът на ценните книжа е посочен в друг ред, това се счита за нарушение на формуляра за иск. Компанията има право да не изпълни подобни инструкции
Одиторите трябва да посочат в искането на какво основание изискват документи
При поискване на документите данъчните не обясниха каква е връзката на интересуващата ги фирма с проверяваната организация
От изискването трябва да става ясно как изброените в него документи могат да повлияят на дейността на друга фирма. И какво общо имат те с това?
Клонът е длъжен да изпълнява изискванията наравно с главното устройство
Съдиите заключиха, че клонът, като законен представител на самата компания, е трябвало да изпълни изискването или поне да съобщи за липсата на исканата информация в определения срок
Не пренебрегвайте изискването само защото не е във формуляра и няма подпис на ръководителя на Федералната данъчна служба
Като цяло утвърдената форма на изискването е в заповедта на Федералната данъчна служба на България от 31 май 2007 г. № ММ-3-06 / 338 @. Но в действителност одиторите не винаги се придържат към този модел. Може да ви издадат искане, написано на ръка, а не на бланка. Спорът за такова искане е безсмислен. Това само по себе си не е достатъчно основание искането да се обяви за незаконно.
Тук ще говорим за още едно погрешно схващане за дизайна. Изобщо не е задължително изискването да е подписано стриктно от началника на инспектората или негов заместник. В допълнение към тях, това може да се направи директно от инспектора, който извършва проверката (клауза 1, член 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация). (1)
Как да разберете кой ви проверява фирмата? При проверка на място имената на инспекторите са посочени в решението за извършване на ревизия. Но с камерата ситуацията е друга - никъде няма списък с инспектори. Въпреки че тук, като правило, всички изисквания се подписват или от ръководителя на инспектората, или от неговия заместник. Следователно едва ли има повод за съмнение.
По-безопасно е да се предоставят копия от документи на одиторите точно в часа, посочен в изискването
Изглежда, че не трябва да има въпроси за това колко дълго да се изпълни изискването. Такива одитори ясно предписват под формата на искане. (2) На вашата компания законно се дават 10 работни дни от датата надоставка (член 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И ако ви бъдат поискани документи във връзка с вашия контрагент - тогава пет работни дни, както е установено в член 93.1 от Кодекса.
И по-нататък. Когато нямате нищо против да изпълните изискването, но нямате време навреме просто защото сте поискали твърде много документи, изпратете писмо до инспекторите. В него опишете причините и периода от време, който се очаква да ви е необходим (клауза 3, член 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това трябва да стане на следващия работен ден след получаване на заявката. Одиторите, разбира се, могат да откажат. Но в случай на спор ще има какво да оправдаете в съда за забавянето.
Имате право да откажете документи за онези данъци или периоди, които не са включени в обхвата на данъчната проверка
Какви документи могат да бъдат поискани от контрольорите? Тук може би основното правило: необходимите документи трябва да се отнасят до проверяваните данъци и периода на проверката. (3)
Да приемем, че сте подали декларация по ДДС. Ако сте упражнили правото на обезщетение или сте декларирали данък за възстановяване, данъчните власти по време на документна ревизия може да поискат подкрепящи документи. Но само тези, които оправдават вашите действия през разглеждания период (клауза 6, параграф 2, клауза 8, член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Когато фирмата няма предимства и основания да претендира за удръжки, тя не може да ви иска допълнителни документи. Това се доказва от член 88, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Но по време на одит на място от вас могат да бъдат поискани почти всякакви документи. Но отново в рамките на проверените данъци и периода на изследване.
Така че, ако контрольорите са изброили стари документи в искането, не се колебайте да напишете отказ, мотивиран от границите на проверката. Например, ако имате одит на място за 2010 г. и искането е получено на хартия,с дата 2009г.
Ако изискването не съдържа конкретен списък от документи, санкцията за неизпълнението му може да бъде оспорена в съда
Документите не могат да бъдат изпратени повторно, ако данъчната служба ги е получила от вас преди
Изисквате ли многократно копия от документи, които преди това сте предоставили на данъчните власти? В повечето случаи такива документи не могат да бъдат дублирани. Това е посочено в член 93, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но вашият отказ трябва да бъде обяснен писмено на инспекторите, като се позовавате на нормата на закона.
Вярно, има две изключения. Първо, първо предоставихте оригиналите, които по-късно ви бяха върнати. И второ, исканите по-рано документи са били изгубени по време на наводнение, пожар или друга извънредна ситуация. В такива ситуации кодексът ви задължава отново да издадете документи на данъчните власти.
Друго нещо е, когато инспекторите по невнимание са изпратили искането на грешното място. И вие, без да подозирате нищо, изведнъж получавате окончателното решение с глоба. Ясно е, че вината не е ваша, че искането не е достигнало до вас и не сте го изпълнили. Но това най-вероятно ще трябва да се докаже в съда.
Мария Соколова, експерт на сп. Главбух