Класификация на видовете контрол
Същност, роля и значение на контрола
Обществото живее и се развива по определени закони, поради което съществува обективна необходимост от контрол върху спазването и изпълнението на тези закони.
Контрол в превод от френски (contrôle) означава списък, съхраняван в два екземпляра, ревизия, проверка на нещо.
Контролът, като една от функциите на управлението, е контролната дейност на упълномощени структури за изпълнението от икономическите субекти на техните икономически функции и спазването на финансовата дисциплина, идентифициране на отклонения, възникнали по отношение на центровете за отговорност, причините и виновниците, както и отстраняването на неблагоприятни ситуации и докладването им на съответните органи.
В научната литература може да се намери споменаване на икономически, икономически, административен, технически (технологичен, процедурен) и финансов контрол.
Икономическият контролизучава фактите на загубите и нерационалното използване на ресурсите, незаконното разходване на средства и условията, които допринасят за тези явления.
Икономическият контроле система за наблюдение и проверка на икономическата дейност, необходима за решаване на поставените задачи и премахване на негативните условия, които възпрепятстват постигането на целта.
Административният контролсе състои в гарантиране, че транзакциите се извършват в строго съответствие с правилата, приети и закрепени в законодателни нормативни актове, само от упълномощени лица, в съответствие с правомощията и процедурите за вземане на решения за извършване на транзакции, определени от ръководството.
Техническият (технологичен, процедурен) контролосигурява спазването на технологията за производство на продукти, работи и услуги,вътрешни производствени операции в съответствие с изискванията на технически условия, стандарти, лимити и др.
Финансов контроле проверка от специално упълномощени органи за спазване на изискванията на законодателството, нормите и правилата, установени от държавата и собствениците от участниците във финансови, парични, кредитни, валутни операции.
Контролът играе съществена роля в технологията на управленския процес. Същевременно изпълнява четири функции:информационна, превантивна, мобилизираща и образователна.
Информационна функция е, че информацията, получена в резултат на контрола, е основата за вземане на подходящи управленски решения, които осигуряват нормалното функциониране на контролирания обект.
Превантивната функция е, че контролът е предназначен не само за идентифициране на недостатъци, кражби, злоупотреби, но също така допринася за тяхното отстраняване и предотвратяване при по-нататъшна работа.
Мобилизиращата функция на контрола принуждава икономическите субекти да осигурят рационалното и целенасочено използване на всички свои средства и ресурси.
Възпитателната функция допринася за възникването на стриктно спазване на закона и точното изпълнение на техните задължения сред служителите на организацията. Така се спазва дисциплина, възпитава се съзнателно отношение към работата и имуществото на организацията.
Контролът има следнитеосновни задачи :
- укрепване на реда, държавната и финансовата дисциплина;
- осигуряване на безопасността и рационалното използване на всички средства на разположение на икономическия субект;
- идентифициране и използване на резерви за растеж и ефективност на производството;
- идентифициране на начини за подобряване на работата на икономическия субект
Класификация на видовете контрол
В зависимост от това кой упражнява контрола (неговия субект), какво се контролира (неговия обект) и какви са неговите цели, се разграничават следните видове контрол:
Националният държавен (извънведомствен)финансов контрол се осъществява от държавни органи и администрации. Националният финансов контрол се извършва както в рамките на Руската федерация, така и във всеки субект на Руската федерация. На ниво местно самоуправление се осъществява общински финансов контрол. Обектите подлежат на контрол независимо от ведомствената им подчиненост. Националният финансов контрол осигурява интересите на държавата и обществото, служи като инструмент за проверка на изпълнението на задълженията на физическите и юридическите лица към държавата и спазването на закона. Директният държавен контрол се извършва от одитните служби на Министерството на финансите на Руската федерация, държавните органи, данъчните инспекции. Контролът на специализираните инспекции (екологични, санитарни, търговски и др.) осигурява интересите на обществото (защита на здравето и други права на населението и лицата). Например контролът върху качеството на стоките е от компетенциите на търговската инспекция, а не на данъчната.
Правниятконтрол като вид общонационален контрол се осъществява в интерес на цялото общество от правоприлагащите органи под формата на проверки, ревизии, съдебно-счетоводни експертизи.
Ведомствениятфинансов контрол се извършва от звена за контрол и одит на министерства, ведомства, ръководни организации на предприятия от различни форми на собственост. Тези органи извършват проверки на финансово-икономическата дейност на подчинените обекти. ведомствен контролвъзможно в рамките на публичния сектор, акционерни организации и др., когато организацията има вертикална структура на управление и взаимоотношения между висши и подчинени органи. Ведомственият контрол се осъществява чрез системно провеждане на комплексни планови документални ревизии, проверки; докладът на ръководителите на организацията пред висшите подчинени органи; тематични проверки на производствено-икономическата и финансовата дейност; анализ на финансовите отчети.
Вътрешниятфинансов контрол се осъществява от финансовите служби на организациите (счетоводни отдели, финансови отдели, вътрешни одитори). Техните функции включват проверка на производствената и финансовата дейност на самото предприятие, както и на неговите структурни подразделения. Контролът във фермата (счетоводен и обществен) защитава интересите на предприятието и екипа от злоупотреби, кражби и лошо управление, а също така осигурява повишаване на ефективността на неговата стопанска дейност.
Обществениятфинансов контрол се осъществява от отделни лица или техни сдружения на доброволни начала.
Независим финансов контрол се осъществява от одиторски фирми и служби. Обект на този контрол е дейността на всички стопански субекти. Одитът е независима проверка и анализ на финансовите отчети на икономическия субект с цел установяване на тяхната надеждност, пълнота и реалност, съответствие с приложимото законодателство и изискванията за изготвяне на финансовите отчети. Одиторът не е държавен служител, а независим контрольор, който е преминал съответното сертифициране и е получил лиценз за право да извършва одиторска дейност.
Одит -сравнително нов вид контролна дейност в България. Следователно все още има много нерешени въпроси и дори противоречия. Например докладите на одиторите трябва да са независими, но работата им се заплаща от тези, които одитират; одиторите са отговорни за достоверността на своите заключения, но поради сложността и масовия характер на обектите на контрол, проверката на тяхната дейност е изключително трудна.
Естеството на субектите на контрол е различно
Първият се извършва от вътрешните служби на предприятието (отдели за вътрешен одит, счетоводни отдели, обществени организации), а вторият - от държавни финансови органи, правоприлагащи органи, висши ведомствени органи, одитни служби, банки.
Според времето на финансово-икономическия контрол се разделя на:
Предварителният финансов контролсе извършва на етапа на изготвяне, преглед и одобряване на финансовите планове на предприятията, прогнозите на бюджетните организации, проектобюджетите и др. Той предшества изпълнението на бизнес операциите и е предназначен да предотврати загубата на материални, трудови и финансови ресурси на организациите. Целта на ръководителя при предварителния контрол е да предотврати нарушения и нецелесъобразности, необичайни действия и решения.
Текущият финансов контролсе осъществява в хода на самите финансово-стопански операции. Неговата задача е своевременно да контролира правилността, законосъобразността и целесъобразността на направените разходи, получените приходи, пълнотата и навременността на разплащанията с бюджета. Извършва се ежедневно от финансовите служби с цел своевременно откриване и установяване на грешки и злоупотреби. Ефективността и гъвкавостта са тукпървостепенна важност.
Последващият финансов контролсе организира под формата на проверки и документални ревизии на правилността, законосъобразността и целесъобразността на извършените финансови операции. Основните му задачи са да установява недостатъци и пропуски в използването на материалните, трудовите и финансовите ресурси; обезщетение за щети; привличане към административна и финансова отговорност на виновни лица; предприемане на мерки за предотвратяване на нови случаи на нарушаване на финансовата дисциплина.
Според източниците на данни контролът се разделя на:
Фактическият контроле проверка, при която количественото и качественото състояние на проверявания обект се установява въз основа на изследване, проверка, измерване, преизчисляване, претегляне, лабораторен анализ, изследване, контролно пускане на суровини и материали в производство и други методи с подобно съдържание.
Според изследваните периоди разпределете
Оперативен контроле документна проверка, която се извършва в рамките на отчетния месец (например за всяко десетилетие, за всеки ден) в края на контролирания процес, операция или действие. Източници на данни за оперативен контрол са оперативно-техническата статистическа и счетоводна информация.
Периодичният контроле проверка за определен отчетен период (месец, тримесечие, година) по планове, разчети, норми и стандарти, първични документи, производствени, материални и други отчети, записи в счетоводни регистри и други източници. Основната задача на такъв контрол е да разкрие нарушения и недостатъци в работата на проверявания обект (юридическо лице или длъжностно лице) и да предприеме мерки за тяхното отстраняване.
По обем на дейност,обхванати от одити и проверки, имапълен(обхваща всички финансови и икономически дейности на обекта на изследване) ичастиченконтрол.
Значителен ефект се давачрез проверки,когато редица предприятия или организации се проверяват по една тематична програма въз основа на тяхната еднаквост или взаимна връзка.
Според метода на проверка на документите имаизбирателнаипълнапроверка. Селективността може да се извърши в две форми: или всички документи са обхванати от проверка, например в отделни месеци в рамките на една година, или част от документи в рамките на всеки месец. Обикновено на непрекъсната проверка подлежат най-отговорните и уязвими транзакции от гледна точка на нарушения, например парични транзакции (парични, банкови и др.) Случайната проверка най-често се използва за масови документи с непаричен характер.
Основните тенденции в промяната на тези форми на контрол са следните: осъществяване на текущ контрол под формата на бездокументарно наблюдение от заинтересовани страни (управителни органи и собственици); ограничаване броя на ревизиите и повишаване ефективността на контрола под формата на еднократни, частични и тясно насочени проверки.
Изборът на формата и графика на проверките трябва да зависи от независимите решения на субектите на контрол, основани не на формални признаци (например честота на събитията), а на оценката на дейностите и отчетната информация на обекта на контрол.
Реорганизацията и частичната ликвидация на сложни вертикални управленски структури значително стесняват базата на ведомствен контрол.
Ниската ефективност на ведомствения контрол може да се обясни с желанието да се скрие реалното финансово състояние на обекта, а в някои случаиучастие на служители от висши органи в разкрити злоупотреби. Недостатъците на ведомствения контрол се дължат на спецификата на „ничия” собственост, бюрокрацията и в много отношения формалния характер на ревизионната работа. В условията на колективна и частна собственост се преразглежда процедурата за организиране на контрола, вниманието се фокусира върху ключовите проблеми на работата, по-широко се използват селективни краткосрочни проверки, нараства интересът на одиторите към идентифициране на недостатъци и тяхната отговорност за качеството на работата.