Конвенция за административна взаимопомощ по данъчни въпроси от Nexus

Първоначалната версия на Конвенцията за административна взаимопомощ по данъчни въпроси (наричана по-долу „Конвенцията“) е разработена и приета още в края на 80-те години на миналия век. Но по това време това не беше особено актуално и следователно практически не работеше. Финансовата криза от 2008 г. значително влоши проблема с ефективното попълване на държавните бюджети и съответно засили борбата на държавите с укриващите данъци.

Както знаете, офшорните финансови центрове са били и остават основният инструмент за минимизиране на данъчното облагане. Ето защо те се превърнаха в основен обект на удари в разразилата се война със схемите за данъчна оптимизация. Опитвайки се да установят ефективен обмен на информация, властите на развитите страни с високи данъци през последните години инициираха подписването на двустранни споразумения с офшорни компании за обмен на данъчна информация (Споразумения за обмен на данъчна информация - TIEA). С течение на времето обаче те очевидно са стигнали до извода, че този подход е твърде скъп и тромав. Затова беше решено всички офшорни компании да бъдат „вкарани“ в една многостранна конвенция. Това е процесът, който наблюдаваме днес.

Конвенцията за административна взаимопомощ по данъчни въпроси беше финализирана в рамките на ОИСР през 2008 г. и допълнена със специален протокол на срещата на върха на Г-20 в Лондон през 2010 г. Към днешна дата повече от 100 държави са се присъединили към Конвенцията, включително всички страни от Г-20, страните от БРИКС, почти всички членове на ОИСР и редица популярни офшорни юрисдикции.

Основната цел на Конвенцията е да създаде механизъм за сътрудничество между данъчните власти на различни държави в борбата срещу укриването на данъци.

Основният инструмент за сътрудничество, предвиден от Конвенцията, е обменът на данъциинформация между страните.

Обменът може да приеме 3 форми:

Обмен при поискване - когато данъчните власти на една държава поискат информация от своите колеги от друга държава относно отделни компании или транзакции.
Автоматичен обмен - предполага редовен автоматичен (без отделни заявки) обмен на данъчна информация между държавите. Такава информация ще се събира от финансовите институции. След това ще бъде приведен в стандартна универсална форма и прехвърлен на данъчните власти на всички останали страни по Конвенцията. Информацията включва: информация за доходите от инвестиции на данъчни лица на договарящите държави; салда по сметки на финансови институции; доходи, получени от продажба на активи.
Спонтанен обмен - при този вид обмен една договаряща държава по своя собствена инициатива предава на друга държава информация за конкретни лица или транзакции, ако има основание да смята, че тази друга държава понася данъчни загуби в резултат на действията на нейните данъчни лица.

Освен обмена на информация, конвенцията предвижда още един важен инструмент за сътрудничество – данъчните ревизии.

Проверките могат да бъдат два вида:

Едновременни ревизии - данъчните органи извършват ревизия всяка на своя територия и след това обменят получената информация.

Данъчни ревизии в чужбина - данъчните власти на една държава имат право да извършват процедура за данъчна ревизия на определен субект на територията на друга държава.

Какво означава това на практика

Ратифицирането на конвенцията от всички присъединяващи се държави и прилагането на всички инструменти, предвидени в нея, ще създаде механизъм за обмен на данъчна информация междуучастващи държави.

По този начин Украйна, като една от страните по Конвенцията, ще може да получава изчерпателна информация за компаниите и техните собственици дори от онези юрисдикции, с които няма отделни двустранни споразумения. Освен това украинските данъчни власти ще имат възможност да извършват данъчни проверки в чужбина.

Последствия

Най-вероятно основната последица от влизането в сила на Конвенцията ще бъде пълната загуба на ефективност на популярните преди това офшорни схеми за собственост и защита на активи, базирани на така наречения „Метод на прикриване“ (Security by Obscurity).

Притежаването на офшорна компания с помощта на номинални акционери също няма да помогне в този случай. Като се имат предвид тенденциите, в обозримо бъдеще много юрисдикции могат да въведат регистри на действителните собственици на компании, информацията за които също ще стане достъпна за международен обмен.