Лайфхак от данъчен адвокат
Общи препоръки.
Свидетелските показания като вид доказателство трябва да се използват от данъкоплатеца за защита толкова активно, колкото и проверката при доказване на схеми за укриване на данъци.
В този случай целта на данъкоплатеца ще бъде да опровергае аргумента на инспектората за фиктивната връзка между реалния доставчик и фиктивните производители на работи (услуги), за липсата на дължима грижа при избора на контрагенти.
Поради това е целесъобразно данъкоплатецът да използва свидетелски показания, които потвърждават реалността на отношенията с контрагента.
1. Кога поехте задълженията на позицията си?
2. Какво е вашето образование, професия?
3. Какви са вашите служебни задължения?
4. Изпълнявали ли сте подобни задължения преди?
5. Къде и от кого сте работили преди ООО "1"?
Коментар.
Отговорът на тези въпроси обикновено не е труден за свидетелите. В същото време не е необходимо свидетелят да дава точни данни за датите на работа, името на неговата специалност. Ако инспекторът настоява за точността на отговора, препоръчително е свидетелят да се позовава на забрава, да даде обещание да изясни у дома според документите.
6. Кой се занимава с избора на доставчици, подизпълнители за ООО "1"?
Коментар.
Този въпрос определя кръга от лица, които подлежат на допълнителен разпит, за да се установят обстоятелствата на упражняването на дължимата грижа, реалността на операциите, както и да се съпоставят показанията на свидетеля с показанията на посочените от него лица, за да се установят противоречия в техните показания.
Препоръки.
Свидетелят трябва внимателно да обмисли споменаването на хора, участващи в избора на доставчици, подизпълнители за LLC "1", като вземе предвид следните обстоятелства:
- в организациите кръгът от лица, участващи в избора на доставчици, подизпълнители, най-често се определя от местни актове (заповеди, длъжностни характеристики, наредби и др.), съответно, има смисъл да се споменават такива лица, по отношение на които свидетелят знае със сигурност, че горната работа е включена в обхвата на техните задължения в съответствие с административните документи на организацията;
- споменаването от свидетел на лица, които по-късно ще дадат показания, които противоречат на неговите показания, всъщност е доказателство срещу него самия.
7. Как се извършва търсенето на контрагенти, какви източници на информация използвате, когато избирате контрагенти?
Коментар.
Съответно в бъдеще трябва да се очаква въпросът как е открит контрагентът, в отношенията с който инспекторите подозират схема за укриване на данъци.
Доказателство за надлежна проверка при избор на контрагент се отнася до дейността на проверявания данъкоплатец по време на ревизията. Данъкоплатецът трябва да разполага с документални доказателства за обстоятелствата на упражняване на дължимата грижа.
Препоръки.
Логично е свидетел, чиито служебни задължения не включват търсене и подбор на контрагенти, да информира инспектора за това, вкл. позовавайки се на незнание по темата.
Има смисъл за свидетел, чиито служебни задължения са да търси и избира контрагенти, има смисъл да притежава разпоредбите на вътрешния местен акт относно процедурата за търсене и избор на контрагенти, включително подробностите на този документ, както следва:уведомете инспектора.
8. Кой инициира сключването на споразумение с Доставчиците, от кого идва предложението за работа с определен доставчик?
9. Одобрението на този или онзи контрагент еднолично ваше решение ли е или колегиално?
10. Има ли човек или отдел в организацията, който отговаря за избора на един или друг контрагент? Посочете ги.
11. Каква е отговорността на вашата организация за идентифициране на доставчик?
Коментар.
Групата въпроси от 8 до 11 има за цел да идентифицира лица, участващи в организирането на схема за укриване на данъци или изплащане на пари, да се определи тяхната роля в установената схема за допълнително доказване умисъла на извършителя на престъплението, както и квалификацията на съучастие по чл. 33 от Наказателния кодекс на Руската федерация.
Препоръки.
Подобно на отговора на въпрос 7
12. Познавате ли лично ръководителя на контрагентската организация, при какви обстоятелства, кога се срещнахте?
13. Какви отношения (приятелски, бизнес) ви обединяват?
14. Каква работа (услуги) е извършила контрагентската организация за вас, какви стоки е доставила?
15. Преди това тази организация предоставяла ли ви е подобни услуги, извършвала ли е работа, доставяла ли е стоки?
16. Какви действия предприехте за установяване на бизнес репутацията на контрагентската организация?
Коментар.
За установяване самоличността на управителя на контрагента и деловата репутация на организацията-контрагент се задава група въпроси от 12 до 16, както е посочено в Списъка.
Междувременно самоличността на управителя на контрагента е известна на инспекторите от базите данни на данъчните власти. Считам, че тези въпроси са насочени към получаване на информация,които ще бъдат допълнително съпоставени с отговорите на главния контрагент, с цел установяване на противоречия в свидетелските показания. По този начин, съгласно клауза 9 от Методически препоръки N ED-4-2/13650@, е препоръчително инспекторите да сравняват противоречиви („конкуриращи се“) показания на различни лица и да провеждат повторни интервюта и разпити, като вземат предвид вече получената информация.
Препоръки.
В този случай препоръките зависят само от индивидуалните обстоятелства на данъчната проверка.