Лоши вземания и непотърсени кредитори, жилищно-комунални услуги ОТКРИТ ЩАНД
Общност "Жилищно-комунални услуги: ОТКРИТ ЩАНД"
Лоши дългове и непотърсени кредитори
На първични документи, потвърждаващи наличието на дълг
Но нито осчетоводяването, нито договорът ще докажат наличието на дълг, ако няма първични документи за него.
Основно за това и основно, което е първо. Счетоводството само отразява фактите от икономическия живот, но не ги създава.
И хартията с името „договор“ отразява само факта на сключването на сделката, но не и нейното изпълнение.
Въз основа на един договор няма да направите счетоводно записване и в повечето ситуации няма да оправдаете, че стоките са доставени, извършени са работи, предоставени са услуги, което означава, че някой трябва да ги плати.
Няма фактура - няма продажба на стоки,няма акт, подписан от клиента за извършване на работа или предоставяне на услуги - няма продажба на работа, услуги.
Но какво ще стане, ако клиентът откаже да подпише сертификата за завършена работа? Не показвате нито приходи, нито дълг?
Да точно. Задължението и приходите на клиента се появяват в счетоводството едновременно. Приходи - приходи от продажби.Внедряването е предаване на резултата от работата на клиента. Ако си дал нещо, значи някой го е получил. Какво потвърждава приемането на работа? Подпис на клиента върху акта. Няма подпис, което означава, че клиентът не е приел работата и не сте му дали нищо.
Ако сте сигурни, че сте изпълнили задълженията си и клиентът не е подписал злонамерено акта, заповядайте в съда.
Можете да го убедите, че сте прави, да получите решение за събиране на дълга от клиента. (Значи за това са съдебните актове.)
След това отразете дълга и приходите в счетоводството. Вярно, първичният документ вече няма да е акт, а решениесъд.Но въпреки това ще имате първичен.
Вярно е,няма правила без изключения Има договори, които могат да служат като първична документация при отразяване на отделни приходи, разходи и задължения в счетоводството.Наем, лизинг, заем - тези споразумения включват еднократно прехвърляне на собственост и последващи, като правило, периодични плащания за нейното използване. Размерът и времето на тези плащания (наем или лихва по заем) са ясно посочени в договора и следователно не е необходима отделна първична сметка за изчисляването им.
Освен ако счетоводителите не изготвят изчислението на лихвата със сертификат. Но, първо, потвърждава не самото съществуване на задължението за плащане на лихва, а правилността на тяхното изчисляване. И второ, той се съставя като вътрешен документ и за разлика от повечето първични документи, свързани с изпълнението на договора, не се прехвърля на контрагента.
Но, повтарям, договорите, които не включват подготовката на отделна първична организация, са изключение.
Обикновено, за да отразите дълга в счетоводството и данъчното счетоводство, не можете да правите без такива документи. Освен това, отново, като правило,ако договорът е изгубен, но има първичен, наличието на задължение е очевидно. Единственият въпрос е как точно да се определи датата, на която трябва да бъде изпълнена. Тук ще помогнат общите норми на Гражданския кодекс.
Например, ако говорим за доставка на стоки, тогава при липса на авансово плащане, по подразбиране, купувачът трябва да плати за тях не по-късно от деня, следващ деня на прехвърлянето от продавача. Ако имате работа с договор (има акт, няма договор), клиентът е длъжен да плати на изпълнителя веднага след доставката на резултатите от качествената работа.
Освен това често договорът под формата на един документ изобщо не е законно изготвен. Много добре знаешКак става това.
Например, купувачът пише заявление до продавача, в което посочва в какво количество и какъв продукт би искал да закупи. След това продавачът или го изпълнява веднага, като изпраща каквото трябва, или издава фактура, купувачът я плаща и чак тогава започва доставката. И при двата варианта, въпреки че страните не са подписали документ с наименование „договор“, сделката ще се счита за сключена. Съответно има дълг. Или купувачът да заплати стоката, което се потвърждава от заявката и фактурата, или продавачът да изпрати срещу полученото авансово плащане, което лесно се доказва с помощта на фактура и платежно нареждане. Вижте напримерРезолюция на АС ЗСО № Ф04-15216/2015 г.
Ето няколко скорошни съдебни решения по епизоди, в които не е възможно да се резервира или отпише дълга, тъй като не е имало нормални първични документи за него.
Така че дълг, който не е потвърден от основната сметка, не може да бъде:
Кажете ми, достатъчно ли е актът на съгласуване на сетълментите с контрагента, за да потвърди дълга?
Не. КактоФедералната данъчна служба го е посочила в писмо № ШС-37-3/16955,акт за съгласуване, цитирам: „. не е първичен счетоводен документ, потвърждаващ приключването на стопанска операция, тъй като финансовото състояние на страните не се променя”. Трудно е да се обвини данъчната служба в пристрастност, вярно е.
Ако длъжникът, който преди това е подписал акта за помирение, внезапно се възпротиви и откаже да плати и кредиторът отиде в съда с този акт, тогавасъс сигурностще бъде помолен да донесе първичния.
В края на краищата контрагентът винаги може да каже: „Сбърках, когато подписах акта, всъщност не му дължа нищо и ако трябва, нека докаже колко и за какво“.
Кредиторът няма да представи документ, потвърждаващ, че тойизпълни задължението, довиждане. Какъв е този дълг, който съществува освен изпълнението?
Рекламите могат да бъдат изхвърлени от договори веднага след като транзакцията е изпълнена от поне една страна и има първично за това.
Но не препоръчвам да правите това.
Първо,данъчните инспектори много обичат да изучават договорите и ги изискват, когато е възможно.(. )
Не носете - очаквайте някакви искове.
Второ, като правило,въз основа на договора е възможно да се определи конкретна дата, на която дългът трябва да бъде изплатен.(. )
А именно, започваме от тази дата, квалифицирайки задължението като просрочено.
Трето, както наскоро разбрахме,самите индивидуални споразумения играят ролята на първични документи, това се случва при отразяване на лизингови плащания, лихви по заеми и т.н..
Освен това е невъзможно да се изхвърли набързо първичният документ, потвърждаващ наличието на дълг, ако са изминали 4 години от деня на изготвяне на документите, определени за тяхното съхранение от Данъчния кодекс.
Да предположим, че продавачът е изпратил стоките, но купувачът не е платил.
Давността е изтекла, време е да отпишем лошия дълг като неоперативни разходи.
За да бъде безопасно, първичната доставка ще трябва да бъде запазена поне 7 години:3 години от давностния срок и още 4 „основни“ години от Данъчния кодекс.А ако давността е била прекъсната, дори по-дълго. С една дума, докато Федералната данъчна служба може да провери годината, в която е отписан дългът, документите за него трябва да бъдат защитени като зеницата на окото.
Относно периода на отписване на лоши дългове
Според както счетоводните, така и данъчните правила единственият правилен вариант едългът да бъде отписан като разход илитримесечие на печалбите, в което той стана безнадежден. Нито преди, нито след това.
И за това е необходимо да се извършва тримесечна инвентаризация на задълженията. Целта е да се идентифицират навреме лошите вземания и кредитори, да се фиксират техните суми в акт (например във формуляр INV-17) и да се представят на управителя,така че той да издаде заповед за отписване на дългове.
За кредиторите за данъчни цели това правило, колеги, е непоклатимо.
Задълженията увеличават данъчните приходи през периода на безнадеждност, точка!
Инспекторите и съдилищата не се уморяват да напомнят за това, вижте например Решенията на AC PO № F06-19349 / 2013 г. и AS TsO № F10-1759 / 2015 г.
Още по-наивно е да отлагате отписването на кредитор, ако сте добре запознати с неговото състояние.В този случай е безполезно да се кима срещу липсата на съответна заповед от главата.
Президиумът на Върховния арбитражен съд в Решение № 17462/09 още през 2010 г. обясни, че нищо не зависи от волята на директора итрябва да отпишете дълга дори без негова заповед.
Що се отнася до вземанията, ако прескочите една четвърт от безнадеждността му, както се казва, има варианти.
Първият, най-обичаният от данъчните, е да се подаде актуализирана декларация и да се декларира вземането в разход за периода, в който се е „развалило“.
Ако една компания включи дълг в разходи през тримесечие, в което установи, че такъв дълг преди това е станал лош,верификаторите просто заличават тази сума от данъчната основа и начисляват допълнителен данък върху дохода. Фактът, че компанията има право да увеличи разходите за „лошото“ тримесечие със същата сума във всеки случай, не спира никого.
Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд № 1574/10.
Позовавайки се на член 272 от Данъчния кодекс, през 2010 г. съдът реши, чеорганизациите нямат право произволно да прехвърлят разходи от период на период, съответната сума трябва да бъде включена в изчисляването на данъчната основа до тримесечието, за което се отнася.
В нашия случай —до „безнадеждната“ четвърт на вземането.
И въпреки че оттогава много се е променило, съдилищата все още използват тази присъда като причина да признаят коректността на данъчните инспектори. Такова по-специално еРезолюция 11 AAC № 11AP-621/2015.
Ето защо, ако не сте от тези, които са готови да се карат с данъчната служба, тогава винаги отписвайте „закъснели“ лоши дългове чрез изясняване.
Но се случва, че е важно за вас да отпишете късно установено лошо задължение до тримесечието, в което е идентифицирано.
Например,защото има твърде много печалба и размерът на дълга е значителен.
Първо — според резултатите от годината,в която задължението е станало лошо,е получена печалба, с която е платен данъкът.
Ако е имало загуба, нормата не работи и остава само да се подаде актуализирана декларация.
Второто условие -от датата на плащане на данъка върху дохода за годината, в която дългът е станал несъбираем, са изминали по-малко от 3 години. Тоест, през останалите месеци на 2015 г., като се използва член 54 от Данъчния кодекс, е възможно да се отпише дългът, който е „развален“не по-рано от 2012 г.
В такава ситуация обаче няма да е възможно да се декларира дълг в разходидори чрез пояснение.
Когато и двете условия са изпълнени, кредиторът има право да коригира данъчната основа със сумата на дълга през тримесечието или годината на откриване, че дългът е станал несъстоятеленто.
Също така тази норма може да се използва, ако решението на съдебния изпълнител завършиизпълнително производство и физически не сте имали време да отпишете дълга за една година на неговата безнадеждност.
Моля, обърнете внимание: говорим закоригиране на данъчната основа, а не за отлагане на датата на признаване на разходите под формата на сумата на „развалено“ задължение.
Ако го покажете в разходите, възможно е да не откриете истината дори в съда.Това не е разход!
Трябва да покажете съответната сума, заедно с други корекции, на ред 400 от Приложение № 2 към лист 02 на декларацията за данък върху доходите и след това, в зависимост от годината на лош дълг, да я дешифрирате в редове 401-403 на същото приложение. Но не като част от извъноперативни разходи на ред 200 от Приложение № 2 към лист 02!