Нарушаване на условията на групата Последици за единния данъкоплатец
Въз основа на ограниченията, които основният данъчен документ на страната установява за единични данъкоплатци на физически лица, е напълно възможно да се формулира списък на това, което не може да се направи от единични данъкоплатци от всяка група.
Какво не може да направи платецът на единния данък от първа група?
Включете наемни работници.
Предоставяне на услуги на други стопански субекти.
Надвишава максималния доход от 150 000 UAH. през годината.
Търговия извън пазара.
Участвайте в дейности, които не са предписани в параграф 291.7 от Данъчния кодекс.
Какво не може да се направи на платеца на единния данък от втора група?
Наемете повече от 10 души.
Предоставяне на услуги на някой, различен от обществеността и други отделни лица (например юридически лица в обща система).
Надхвърли лимита за обемгодишен доход 1 млн. през годината.
Занимавайте се с посредничество при наеми (дейност на агенции за недвижими имоти).
Какво не могат да направят платците на единния данък от трета група?
Наемете повече от 20 души.
Надвишава максималния годишен доход от 3 милиона гривна.
Разбира се, към всяка позиция се добавя нещо друго, което обикновено е забранено за опростена система за данъчно облагане. Например видовете дейности, предписани в параграф 291.5.1, изпълнението на сетълменти във форма, различна от пари в брой, и др. Както виждате, най-много ограничения има за платците от първа група, а най-малко - за необвързаните от трета. Повече ограничения - малка единична данъчна ставка, малко ограничения - голяма ставка.
Какво очаква един собственик, който е надхвърлил границата на доходите, определена за определена група?
За случая на надвишаване на максималния доход всичко е ясно. Процедурата в този случай е предписана в параграф 293.8 от TCU. В този случай единният данъкоплатец трябва да премине в друга група от тримесечието, следващо това, в което е разрешено превишението. Заявлението се подава до 20-о число на месеца, следващ тримесечието, през което е превишен лимитът на доходите. В този случай надвишената сума се облага с единен данък от 15%. Разбира се, обединител от трета група няма да може да остане на опростена данъчна система. Той има пряк път към общата система.
Какво очаква един играч, който е нарушил условията да бъде в определена група?
Но тук не е толкова просто. Случаите, в които единният данъкоплатец е длъжен самостоятелно да премине към общата данъчна система, се определят от клауза 298.2.3 от TCU.
При излишъка от броя на служителите на колеги от първа и втора група, с голямо разтягане, можете да свържете част 6 от параграфа298.2.3 (според мен параграфът не е изписан достатъчно ясно, следователно позволява такова тълкуване):
"6) в случай на превишаване на броя на лицата, които са в трудови отношения с единния данъкоплатец."
Случаите, в които данъчната служба решава да анулира сертификата на единния данъкоплатец, са установени в параграф 299.15 от TCU. Сред всички правила за оставане в определена група, които един работник може да наруши, тук може да се открои само анулирането на сертификат в случай на превишаване на броя на служителите.
Какъв може да бъде изводът? Данъчният кодекс не предвижда отговорност за нарушаване на повечето условия за престой в определена група.
Какво прави данъчната служба, когато установи нарушение на условията за престой от един данъкоплатец в определена група?
Позицията на данъчната служба по този въпрос е изложена в Единната база от данъчни знания на официалния уебсайт на GNSU. Публикувах отговора във форума. За тези, които искат да прочетат пълната версия, прочетете я тук. Накратко, ако единният данъкоплатец предоставя втората група услуги на юридическо лице, данъчната служба изисква от предприемача:
Преминете към общата данъчна система от тримесечието, следващо това, в което е настъпила такава разпоредба.
Платете 15% единичен данък върху този доход.
От отговора на GNSU се вижда, че главният данъчен отдел идентифицира нарушение на условията за престой във втората група (в този случай предоставянето на услуги на юридическо лице) с дейности, които не предоставят правото да се прилага опростената система за данъчно облагане. Много, много противоречива позиция, нали?
За неполучаване на пари в брой в касата - петкратен размер на приходите, коитопосочени в декларациите на единния данъкоплатец за II-IV тримесечие.
За продажба на стоки, които не са отчетени в склада (неизвършване на запис в колона 2 на книгата за счетоводство на приходите и разходите на оператора на общата система) - в двойния размер на себестойността на стоките по продажни цени.
Допълнителна оценка на данъка върху доходите на физическите лица в размер на 15% върху размера на доходите, посочени в декларациите и глоби в размер на 25%.
Не дай Боже, ако един работник надхвърли 300 000 UAH. В този случай върху превишената сума се начислява 20% данък върху добавената стойност. Тук също не забравяйте за наказанията.