Ние вземаме предвид придобитите стоки и материали под друго име
Защо е необходимо това и как да го направите, за да не се налага да спорите с данъчните власти по-късно
Необходимостта от отчитане на получени стоки и материали не под наименованието, посочено във фактурата на доставчика съществува постоянно за някои фирми, за други възниква само от време на време. Нека да разберем кога може да е необходимо такова преименуване и как да го направите, така че по-късно да не се налага да доказвате на данъчните власти, че принтерът, който ви е доставен, например, и печатащото устройство, прието за счетоводство, са едно и също.
В какви случаи се налага преименуване на стоково-материалния център
Различни компании могат да продават един и същ продукт под различни имена. Например тъканите за костюми, вълнените тъкани, пенираните тъкани са една и съща тъкан.
Необходимостта от отчитане на закупените стоки и материали под името, посочено във вашите документи за доставка от вашия доставчик, може да възникне, по-специално, ако:
- купувате един и същ имот от няколко доставчика, всеки от които назовава този продукт по свой начин и всички по различни начини. Ако получите стоки от всяка партида под името, посочено от доставчика, ще трябва да вземете предвид едно и също нещо под дузина различни имена. Това е не само неудобно (трябва да се уверите, че всяка партида се продава или отписва за производство точно под името, под което е регистрирана), но може да доведе например до поява в счетоводството на излишъци и липси, които реално не съществуват и свързаните с това данъчни допълнителни начисления, както и до неправилна оценка на стоките и материалите, които се отписват, ако сте приели отписването не на цената на всяка от техните единици, а на средната себестойност или по метода FIFO ;
- вашият купувач настоява за определено име, но то не отговаря на товакоето е посочено в транспортните документи от вашия доставчик. По-специално, такива изисквания се поставят от държавни служители, които имат право да харчат пари стриктно за това, за което са им отпуснати средства;
- имате производство, като счетоводството на суровините и компонентите е изградено според техните наименования и кодове, дадени във вашата техническа документация, и те не съвпадат с посочените от вашите доставчици;
- сделките със стоки подлежат на освобождаване от данък и за безопасното им използване е важно да ги продавате под наименованието, посочено в нормативния документ, установяващ освобождаването или списъка на освободените стоки;
- вие сте износител и при износ на стоки трябва да посочите в митническата декларация и транспортните документи наименованието по стоковата номенклатура на външноикономическата дейност, което не съвпада с наименованието, посочено от вашия доставчик в документите за стоките.
Защо можете да зададете собствено име на стоки и материали
В разпоредбите, които установяват счетоводни правила, няма да намерите пряко разрешение за присвояване на унифицираното наименование, прието от компанията, на входящите стоки и материали и отразяването му в първичните документи, придружаващи стоките от приемане до продажба или използване в производството.
Въпреки това организацията трябва да води рационално счетоводство. Очевидно счетоводното отчитане на едно и също нещо под различни имена не може да се нарече рационално (поради неоправдано увеличаване на номенклатурните позиции, необходимостта от проследяване на отписването на инвентара и материалите под името, под което са регистрирани и др.).
В допълнение, счетоводството на запасите трябва да гарантира контрол върху тяхната безопасност и използване. Раздутият номенклатурен списък, напротив, затруднява този контрол.
Както можете да видите, ако започнете да възлагате закупени стоки и материалиимена, въз основа на вашите нужди, това няма да противоречи на принципите на счетоводството. Основното е, че тези имена отговарят на реалността и ви позволяват правилно да идентифицирате стоките и материалите (очевидно не можете да наречете маса стол).
Забележка. Насоките за отчитане на инвентара ви позволяват да промените, за целите на правилното отчитане и контрол, мерната единица, посочена в документите за доставка на вашия доставчик, на тази, приета за тези стоки и материали във вашето счетоводство. Това се формализира с акт за превод, съставен в произволна форма. По аналогия, същото може да се направи и с името на продукта.
Какви искове могат да предявят данъчните власти?
Счетоводителите се страхуват преди всичко от данъчни искове - че инспекторите след проверка на документите ще решат: фирмата е регистрирала и след това е продала или използвала в производството нещо съвсем различно от това, което е купила. В края на краищата, съответствието между имената, използвани от вас и вашия доставчик, не винаги може да бъде очевидно за инспектора. Така че едва ли ще възникнат съмнения, че посочените във фактурата и фактурата на доставчика регистрирани "ъгъл стоманен 50 х 50" и "ъгъл метален неръждавейка 50 х 50" са едно и също. Но знакът за равенство между "сензор-реле" и "термостат" инспектори, които не са запознати с технически тънкости, вероятно няма да го поставят.
Тези страхове, както показва практиката, не са напразни. Ако от документите не следва ясно, че сте регистрирали, продали или отписали за производство точно това, което сте закупили, данъчните власти могат да таксуват допълнително:
- ДДС, премахване на приспадането на данък върху закупените стоки и материали поради факта, че не сте ги взели предвид. В крайна сметка от документите няма да следва, че сте кредитирали точно това, което е посочено във фактурата и приемо-предавателния протокол на доставчика;
- данък върху дохода, премахване на разходите за употребяванив производство или продадени стоки и материали, тъй като по документи е пуснато или продадено нещо друго. И ако пазарната стойност на това "нещо друго" се признае за разход, то допълнителният приход ще бъде начислен в същия размер. В края на краищата няма да имате документи, потвърждаващи покупката на стоки и материали с това конкретно наименование, и има риск инспекторите да ги считат за идентифицирани излишъци, но не документирани по време на инвентаризацията. И накрая, данъчните власти могат да премахнат от данъчните разходи всички разходи, свързани с придобиването на преименувани стоки и материали - за транспорт, съхранение, посреднически услуги (ако купувате стоки или материали чрез посредник).
А износителите, поради несъответствие в имената на стоките, закупени и след това изнесени в чужбина, може да имат затруднения при потвърждаването на нулевата ставка на ДДС.
Обикновено обаче такива искове могат да бъдат отблъснати дори на етапа на разглеждане на одитните материали (чрез подаване на възражения) или чрез подаване на жалба до Федералната данъчна служба, въпреки че понякога трябва да съдите данъчните власти. В някои случаи самите служители дори са в състояние да признаят, че разликите в имената не са фундаментални. Съдейки по арбитражната практика, основно износителите са принудени да се обърнат към съда, които в подобни ситуации трябваше да доказват правото си на приспадане и възстановяване на ДДС на повече от една инстанция.
Ние намаляваме данъчните рискове
Необходимо е да се оформят документи, така че преименуваните стоки и материали да бъдат еднозначно идентифицирани като същите, които са посочени в документите на вашия доставчик. Вашите действия ще зависят от това колко често трябва да променяте името на входящите стойности: постоянно или само от време на време.
Трябва постоянно да преименуваме стоки и материали: съставяме таблица за съответствие на имената
ЕТАП 1.Уверете се със заповед на директора, че с цел правилното отчитане и контрол върху използването на стоките и материалите, Вашата организация води документация за тях под наименованията, определени във вътрешната номенклатура.
СТЪПКА 2. Съставете и утвърдете със заповед на директора:
- вътрешна номенклатура на стоките и материалите;
- таблица на съответствието на всяко име, дадено там, на всички онези имена, които вашите доставчици използват за тази позиция, а също и - отделно - на тези имена, които купувачите изискват да посочат в документите.
СТЪПКА 4. Уверете се, че документът, с който съставяте приемането на стоки и материали за счетоводство (разписка за получаване M-4 за материали или печат върху фактурата, която го замества, акт за приемане на стоки), е свързан с фактурата на доставчика. Във формуляра на поръчката за получаване М-4 има колона, в която са посочени данните за фактурата на доставчика. Можете сами да добавите тази информация към акта за приемане на стоки, съставен във всякаква форма.
Така ще потвърдите регистрацията на закупени стоки и материали под друго име. Фактът, че това може да се направи с помощта на таблицата за съответствие на имената, беше директно посочен от Осмия AAC.
Когато връщате стоката на продавача, ще трябва да посочите в документите името на стоката, фигуриращо в товарителницата и фактурата му. В тази връзка в счетоводната програма е по-добре да въведете това име като бележка в продуктовата карта. Тогава при връщане няма да се налага да "вдигате" хартиената товарителница.
Еднократна необходимост: бягаме от проблема или изготвяме "обвързващ" документ
Най-добре е, разбира се, да се отървете от проблема изобщо: дори на етапа на сключване на споразумение с доставчика, съгласувайте с него името, подходящо за вас или вашите клиенти, което той ще посочи в документите за доставка. Някои компании дори дават доставчици, специално проектирани за тази цел.бележка за това как да се посочват имената на стоките в транспортните документи.
Уви, доставчикът може да не се съгласи. След това отбележете върху документите му, че регистрирате стоките и материалите под друго име. В някои фирми дори се предлага на представител на доставчика да подпише акт за идентичност на имената и да го приложи към фактурата. В други вместо такъв акт към фактурата се прилага счетоводна справка, че стоките и материалите са приети за осчетоводяване под друго наименование, или акт за "предаване" от едно наименование на друго (съставя се по същия начин, както при прехвърляне от една мерна единица в друга).
Не е необходимо преименуването на продукта за продажбата му под друго име да се регистрира като предполагаемо обновяване или ревизия - това е грешка. В края на краищата всъщност вие не правите нищо с продукта.
За данъчните е по-трудно да проследят движението на стока, която си сменя името по веригата от доставчика до крайния купувач и имат съмнения, че това са различни стоки. Одобрението на вътрешната номенклатура и таблицата за съответствие на имената ви позволява да документирате, че това е един и същ продукт, дори на етапа на данъчна проверка или разглеждане на нейните материали от инспектората.
т. 3, подп. "в" т. 6 от Насоките
параграф 50 от Насоките
ал. 3 стр. 50 Насоки
алинея 1 на чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация
суб. 3 т. 1 чл. 268 Данъчен кодекс на Руската федерация
параграф 20 от чл. 250, ал. 2 на чл. 254 Данъчен кодекс на Руската федерация