Нова процедура за попълване на индивидуална карта за UST, уебсайт в помощ на счетоводител
Основни промени
Заповед № BG-3-05/300 може да се счита за революционна поне по две причини.
Първо, формата на индивидуалната карта стана многовариантна.
Що се отнася до показателите за действителното изчисление, техният състав варира значително, особено ако данъкоплатецът прилага специални данъчни режими.
Второ, редица разпоредби относно процедурата за попълване на индивидуална карта не са задължителни, а препоръчителни.
Така че, за да се избегне разликата между стойностите на показателите, изчислени на отделни карти и в декларациите, и в изчисленията за авансови плащания, се препоръчва да се отразяват стойностите на показателите на сумите на UST към федералния бюджет, FSS на Руската федерация, средствата на CHI в индивидуални карти в числа с 4-5 знака след десетичната запетая. Също така от препоръчителен характер е предложението за допълване на индивидуалната карта с два реда, като се започне от месеца, в който данъчната основа за физическо лице надвишава 100 000 рубли, за да се отрази в скалата, предвидена в член 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Така, в съответствие с препоръките на Министерството на данъците и таксите на България, един формуляр на индивидуална карта трябва да съдържа 26 колони (таблица 1).
Прилагане на регресивни данъчни ставки
Целта на препоръката за допълване на индивидуалната карта с допълнителни редове, започвайки от месеца, в който данъчната основа за физическо лице надвишава 100 000 рубли, е съвсем очевидна. От гледна точка на ръчното счетоводство това е доста удобна форма за изчисляване на размера на авансовите вноски, когато се прилагат регресивни данъчни ставки. Процедурата за такова изчисление може да се илюстрира със следния пример.
На практика са възможни ситуации, когато данъчните основи вфедералният бюджет (фондовете за задължително медицинско осигуряване) и ФСС България ще попаднат в различни интервали от регресионната скала. В този случай се въвеждат не два, а четири допълнителни реда.
Пример 1 (продължение)
| април | на месец | 70 000 | 60 000 | - | - | - | - |
| година до днес | 250 000 | 200 000 | - | - | - | - | |
| включително 100 000 | 100 000 | 100 000 | 28 000 рубли. | 200 търкайте. | 3400 рубли. | 4 000 rub. | |
| над 100 000 | 150 000 | 100 000 | 15,8% | 0,1% | 1,9% | 2,2% | |
| Може | на месец | 80 000 | 60 000 | - | - | - | - |
| година до днес | 330 000 | 260 000 | - | - | - | - | |
| включително 100 000 | - | 100 000 | - | - | - | 4 000 rub. | |
| над 100 000 | - | 160 000 | - | - | - | 2,2% | |
| включително 300 000 | 300 000 | - | 59 600 рубли | 400 търкайте. | 7200 рубли. | - | |
| над 300 000 | 30 000 | - | 7,9% | 0,1% | 0,9% | - |
Служителят е инвалид
Ако служителят е лице с увреждания от група I, II или III, тогава в колона 8 „Данъчни облекчения в съответствие с член 239 от Данъчния кодекс на Руската федерация“ се посочва размерът на предоставените обезщетения, като се вземат предвид следните характеристики.
Кога,ако данъчната основа към федералния бюджет и фондовете за задължително медицинско осигуряване или Фонда за социално осигуряване на България надвишава 100 000 рубли, тогава в първия допълнителен ред "включително 100 000" се вписва техният максимален размер - 100 000 рубли, а във втория допълнителен ред "над 100 000" се поставя тире.
Пример 2 (продължение)
В дадения пример за попълване на индивидуална карта данъчните ставки се определят, както следва:
- за изчисляване на размера на авансовите плащания от данъчната основа от 200 000 рубли. прилага се данъчна ставка от 29 800 рубли. (1/2 от данъчната ставка, предвидена в член 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация за данъчна основа от 300 000 рубли) минус данъчната ставка от 14 000 рубли. (1/2 от данъчната ставка, предвидена за данъчна основа от 100 000 рубли);
- за изчисляване на размера на авансовите плащания от данъчната основа 500 000 рубли. прилага се данъчна ставка от 41 650 рубли. (1/2 от данъчната ставка, предвидена в член 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация за данъчна основа от 600 000 рубли) минус данъчната ставка от 14 000 рубли. (1/2 от данъчната ставка, предвидена за данъчна основа от 100 000 рубли).
Специални данъчни режими
Пример 3 (продължение)
Комбинирани данъчни режими
Организациите, които заедно с дейностите, предмет на UTII, извършват други видове дейности, когато поддържат индивидуални карти за лица, извършващи както тези, така и други видове дейности, се препоръчва да поддържат отделни индивидуални карти за UST и застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване.
Друга особеност се отнася до изчисляването на авансовите плащания към федералния бюджет. За тяхното изчисляване се прилага данъчната ставка в размер на 1/2 от ставките, установени в член 241, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
| януари | на месец | 4000 | 4000 | 4000 | - | 560 |
| година до днес | 4000 | 4000 | 4000 | 14% | 560 |
Пример 4 (продължение)
Както при прилагането на специални данъчни режими, индивидуалната карта се допълва с колони, които отразяват базата за изчисляване и ставките на осигурителните премии за задължително пенсионно осигуряване.
Освен това Министерството на данъците и таксите на България счита за целесъобразно индивидуалната карта да бъде допълнена с колони: „Авансови вноски върху осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване, общо, включително за видовете дейности, които се облагат с единен данък върху условния доход, и за видовете дейности, които не се облагат с единен данък върху условния доход, и за осигурителната и капиталовата част на трудовата пенсия“.
На практика са възможни ситуации, когато служителите се занимават само с дейности, които не подлежат на UTII, и обратно - само с дейности, които подлежат на единен данък върху вменения доход.
Във втория случай индивидуалните карти се поддържат само за изчислените за тези видове дейности осигурителни премии за задължително пенсионно осигуряване във вида, препоръчан за данъкоплатци, прилагащи само специални данъчни режими.