Обща информация за данъчната система в Молдова
Обща информация за данъчната система на Молдова
Молдова има Данъчен кодекс, приет от парламента. Кодексът установява общите принципи на данъчното облагане в Република Молдова, правния статут на данъкоплатците, данъчните органи и другите участници в отношенията, регулирани от данъчното законодателство, принципите за определяне на обекта на данъчно облагане и водене на отчетност на доходите и приспадащите се разходи, реда и условията за привличане към отговорност за нарушения на данъчното законодателство, както и реда за обжалване на действията на данъчните органи и техните служители. Той урежда отношенията, свързани с изпълнението на данъчни задължения за републикански (държавни) данъци (мита) и такси, както и установява общи принципи за определяне и събиране на местни данъци и такси.
Ако международен договор (споразумение) за избягване на двойното данъчно облагане, ратифициран по предписания начин, по който Молдова е страна, установява други правила и разпоредби, различни от предвидените в данъчното законодателство или други актове на данъчното законодателство, приети в съответствие с него, тогава се прилагат правилата и разпоредбите на международния договор (споразумение).
Данъците (митата) и таксите, събирани в съответствие с Кодекса и други актове на данъчното законодателство, са един от източниците на приходи за националния публичен бюджет.
В Република Молдова се събират републикански (държавни) и местни данъци (мита) и такси.
Системата от републикански (държавни) данъци (мита) и такси включва:
а) данък общ доход;
б) данък добавена стойност;
г) частен данък;
д) мито;
е) такси за пътния фонд. в систематаМестните данъци и такси включват:
а) поземлен данък;
б) данък върху недвижимите имоти;
в) данък върху ползването на природните ресурси;
г) такси за озеленяване;
д) такса за право на провеждане на местни търгове и лотарии;
е) хотелска такса;
з) такса за право на използване на местни символи;
и) такса за поставяне на търговски обекти;
к) пазарна такса;
к) такса за паркиране на МПС;
л) курортна такса;
м) събиране от собственици на кучета;
н) такса за правото на кино и телевизия;
о) такса за преминаване на държавната граница;
п) такса за право на продажба в митническата зона;
в) такса за право на предоставяне на услуги за превоз на пътници.
Подоходният данък, данъкът върху добавената стойност и акцизите са регулаторните приходоизточници на бюджетната система.
Републиканските (държавните) и местните данъци (мита) и такси се установяват, променят или отменят изключително чрез промени и допълнения в Кодекса.
Местните данъци, както и списъкът и границите на местните такси се одобряват от парламента.
Основни бюджетообразуващи данъци
Платци на акцизи са стопански субекти, независимо от организационната и правната форма на управление, включително предприятия с чуждестранни инвестиции, които продават акцизни стоки (продукти), произведени от собствени суровини и имат статут на юридическо лице в съответствие със законодателството на Република Молдова. Платци на акцизи са предприятия, както постоянно имащи обект на данъчно облагане, така и тези, за които тези операции имат периодичен или случаен характер.
Обект на облагане с акцизса:
а) обеми на продажба (трансфер) на акцизни стоки (продукти) от собствено производство, включително:
- под формата на заплати;
- на населението или неговите служители чрез касата на предприятието;
- в замяна на други стоки (продукти) - чрез бартер;
- в рамките на предприятието за производство на други стоки (продукти), които не са обект на акциз;
- безплатно или с частично заплащане;
б) обеми прехвърлени акцизни стоки (продукти), произведени от приемни суровини;
в) обеми на продажби на акцизни стоки (продукти).
Акцизните ставки се определят от парламента на Молдова при одобряването на държавния бюджет за следващия финансов период.
Тарифите са еднакви на цялата територия на Молдова. Те се установяват в парично изражение за натурална единица акцизни стоки (продукти) и се прилагат както за местни, така и за акцизни стоки (продукти), внесени на територията на Молдова.
Данък върху доходите на юридически и физически лица
Субекти на данъчно облагане са юридически и физически лица, които получават доходи през данъчната година от източници, разположени в Република Молдова, и юридически и физически лица - резиденти, които получават инвестиционни и финансови доходи от източници, разположени извън Република Молдова. Субектите на данъчно облагане са длъжни да декларират брутния доход, получен от всички източници. Обект на данъчно облагане е брутният доход (включително доходи), получен от всички източници от всяко юридическо или физическо лице, минус удръжките и освобождаванията, на които това лице има право.
Общият размер на данъка върху доходите се определя от:
а) за физически лица, включително селянин (ферма)стопанства и индивидуални предприятия - в размер на:
— 10% от годишния облагаем доход, който не надвишава 6000 леи;
— 15% от годишния облагаем доход над 6 000 леи и не надвишаващ 10 800 леи;
— 25% от годишния облагаем доход над 10 800 леи;
б) за юридически лица - в размер 25 на сто от облагаемия доход.
Брутният доход включва всички видове доходи, включително:
а) доходи от предприемачески дейности или професионални или други подобни дейности;
б) приходи от дейността на съдружия и инвестиции
в) заплащане за извършена работа и извършени услуги, обезщетения, предоставени от работодателя, такси, комисиони, премии и други подобни видове възнаграждения;
г) доходи от отдаване под наем на имущество;
д) капиталови печалби;
е) капиталова печалба върху загубите му, невзети предвид в други видове приходи; доходи, получени под формата на начислени лихви;
з) суми, получени по споразумение (споразумение) за неконкуренция;
и) дивиденти, получени от чуждестранно търговско дружество.
Земеделските предприятия,селските (фермерските) домакинства, които получават облагаем доход от производството и продажбата на произведената от тях селскостопанска продукция, както и от продажбата на продукти, получени от собствени суровини в резултат на промишлената им преработка, имат право на намаление на данъчната ставка през 1998 данъчна година - с 80%, през 1999 г. - с 60%, през 2000 г. - с 40%, през 2001 г. с 20%.
Дъщерен бизнес.Страничен бизнес е всяка търговска, производствена или друга дейност, която не подлежи на освобождаване от данъци.
Страничен бизнес на нестопански и обществени организациисе третира като отделен данъчен обект, чийто доход се облага.
Облагаемият доход от страничен бизнес е брутният доход, получен от дадено предприятие от неговия обичаен страничен бизнес, намален с размера на допустимите удръжки, пряко свързани с този бизнес.