Обучителните услуги не се облагат с ДДС, когато се извършват от чуждестранна организация
Ако чуждестранна организация не се намира на територията на България и няма постоянно представителство тук, то услугите за обучение, които е предоставила на българската компания, не се признават за реализирани в Руската федерация. Съответно, българска организация, закупуваща такива услуги, не се признава за данъчен агент по ДДС и следователно не трябва да изчислява и плаща този данък. Такива разяснения се съдържат в писмо на Министерството на финансите на България от 15 юни 2015 г. № 03-07-05 / 34356.
Писмото описва специален случай. За поддържане на високо професионално ниво на служителите, банката ги изпраща на обучения, организирани от чуждестранни компании. Трябва ли една кредитна институция да плаща ДДС при плащане на обучителни услуги, ако чуждестранни фирми не са регистрирани в България и нямат постоянни представителства тук? Не, не трябва, отговориха специалисти от Министерството на финансите.
Длъжностните лица припомниха, че обект на облагане с ДДС са сделките за продажба на стоки (строителни работи, услуги) на територията на България (клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Процедурата за определяне на мястото на продажба на работи (услуги) за целите на прилагането на ДДС е установена в член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация. От тази разпоредба следва, че разпоредбата на член 148, параграф 1, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага за услугите за обучение. Тоест територията на Руската федерация се признава за място на продажба на услуги, ако дейността на организацията, която предоставя такива услуги, се извършва на територията на България. Територията на България се признава за място на доставка на услуги, ако организацията действително присъства на територията на България въз основа на държавна регистрация. И ако фирмата няма такава регистрация, тогава навъз основа на мястото, посочено в учредителните документи, мястото на управление на организацията, местоположението на постоянния изпълнителен орган на организацията, местоположението на постоянното представителство в България (ако услугите се предоставят чрез това постоянно представителство).
По този начин, ако чуждестранна организация не е регистрирана в България и няма постоянно представителство тук, тогава територията на България не се признава за място на продажба на нейните обучителни услуги и следователно тези услуги не подлежат на облагане с ДДС. Съответно българската организация в този случай не е данъчен агент по ДДС и не е длъжна да плаща този данък при прехвърляне на средства към чуждестранни организации (чл. 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Имайте предвид, че подобни обяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите от 15.06.11 г. № 03-07-15/17. Според официални лица територията на България не е място за извършване на услуги за провеждане на семинари, форуми и други подобни събития, предоставяни от чуждестранни и международни организации не чрез постоянни представителства в Руската федерация. Няма значение на територията на коя държава се провеждат тези събития.