Определяне на облагаем доход
Австралийският подоходен данък включва разпределението на облагаемия доход, който се състои от общия „определен“ доход (оценяем доход) минус разрешените удръжки[3. 167] (допустими удръжки). Общият „определим“ доход се състои от „доход“ в конвенционалния смисъл минус „освободен“ доход плюс всички видове доходи, които се определят като доход от закона за данъка върху дохода. „Определяемият“ доход включва всички елементи от брутния доход (приходи, постъпления от продажби), които обикновено биха се появили в счетоводните книги на компанията, като приходи от продажби, плащания и комисионни за услуги, лизингови плащания, дивиденти, лихви, роялти. Размерът на дохода, който трябва да се определи, обикновено не включва подаръци и други подобни приходи, но някои видове капиталови печалби са включени.
„Освободените“ доходи се състоят от определени видове доходи, строго определени от закона, като доходи от добив на злато, доходи от определени пенсионни фондове, регистрирани в данъчната служба, доходи от религиозни, научни, благотворителни и образователни институции.
Доходите от чуждестранни източници, получени от жители на Австралия (различни от дивиденти), понастоящем са освободени от австралийски данък върху доходите, ако данъкът върху тях вече е бил платен в страната на произход. Въпреки това, някои раздели от австралийското данъчно законодателство позволяват данък върху доходите за определени видове доходи, идващи от чужбина, по-специално плащането на лихви по отпуснати заеми. Доходите, получени от чуждестранни източници от нерезиденти, са освободени от данък общ доход.
Позволените удръжки не включват разходи, които имат характер на дългосрочни капиталови инвестиции. Те също не го правятдопуска се включване на очаквани загуби, за които в отчетите на дружеството няма специални провизии. Въпреки това, след като тези загуби действително бъдат покрити, свързаните с тях разходи могат да бъдат приспаднати от облагаемия доход.
И накрая, допустимите удръжки не могат да включват амортизация на сгради, които не са производствени активи, т.е. не се използва за генериране на доходи. Изключения се правят за определени защитени отрасли.
Данъчни стимули за определени индустрии се предоставят на избирателна основа. Понастоящем списъкът с такива индустрии включва селско стопанство, минно дело (включително петрол), туризъм, високотехнологични индустрии, научноизследователски и развойни компании, корабни и застрахователни компании, дървообработващи и кооперативни компании и филмовата индустрия.
В добивната промишленост разрешените удръжки включват разходи за разработване и разработване на находища - цената на минни сгради, оборудване и други сгради, включително жилищни сгради за работници и служители. Такива разходи могат да бъдат приспаднати от облагаемия доход на равни вноски за 10 години или за срока на експлоатация на съответните съоръжения, което от двете е по-кратко. Също така за 10 години разходите за изграждане на магистрали и железопътни линии и тръбопроводи за транспортиране на продуктите на минните предприятия могат да бъдат приспаднати от облагаемия доход. По избор на данъкоплатеца оборудването на минното предприятие може да се амортизира и по общата схема. Освен това, при определени условия, разходите за проучване и проучване в минната промишленост също могат да бъдат приспаднати от приходите. „Проучване и проучване“ (проучване или проучване)включват създаване на геоложки карти, геофизични проучвания и пробни сондажи.
Данъчният отдел строго контролира транзакциите, свързани с прехвърляне на доходи или имущество в чужбина, за да ограничи укриването на данъци. За данъчни цели понятието собственост се тълкува много широко и може да включва услуги. Ако данъчният инспектор смята, че сумите, посочени в определена транзакция, са фиктивни, той има право да ги преизчисли за данъчни цели в съответствие с „нормалната пазарна практика“. По същия начин, в случай на несъгласие относно източника на доход (вътре или извън страната), данъчният инспектор има право самостоятелно да определи местоположението на източника и размера на разходите, направени от данъкоплатеца за създаване на този доход (разходите могат да бъдат приспаднати от общия размер на дохода за данъчни цели). Това се отнася по-специално за международни транзакции, както и за случаите, когато местно лице на една държава извършва бизнес в друга държава чрез постоянен обект.
Данъкът върху капиталовите печалби се налага от 1986 г. върху продажбата (включително прехвърляне чрез дарение или наследяване) на активи, чиято стойност е поскъпнала, след като са били придобити. В същото време, когато се изчислява размерът на увеличението на капитала, цената на придобиване на актива се умножава по индекса на потребителските цени за съответния период от време, за да се елиминира ефектът от инфлацията. Капиталовите печалби се облагат със същите ставки като другите видове доходи. Тъй като данъкът върху дохода се налага по прогресивна скала, се прилага следната процедура, за да се гарантира, че общият размер на дохода, като се вземат предвид капиталовите печалби, не е надценен и следователно данъчната ставка е неоправдано висока. Когато един актив се продава, една пета от неговия растежстойността (коригирана спрямо инфлацията) се добавя към сумата на други доходи на данъкоплатеца, след това се изчислява размерът на данъка, частта, която е капиталовата печалба, се разпределя и се умножава по 5. Резултатът е общата сума на данъка върху капиталовата печалба.
Следните видове активи са освободени от данък върху капиталовата печалба: къщата (мястото на постоянно пребиваване) на данъкоплатеца и прилежащият парцел (не повече от 2 хектара); вноски в пенсионни фондове; животозастрахователна полица; увеличение на стойността при продажба на автомобил; излишък от продажбата на лични активи (напр. мебели), ако продажната стойност е по-малка от $5000.
В някои случаи е разрешено отлагане на данък върху капиталовата печалба. Освен това е позволено да се компенсират загуби в стойността на някои активи при изчисляване на увеличението на стойността на други за данъчни цели. Такова прихващане обаче не е разрешено по отношение на лични активи.
Заключение относно §2: В Австралия няма двойно данъчно облагане. Има доста ползи, например ползи за селското стопанство, минното дело и т.н. Това е от голямо значение за тяхното развитие.
Не намерихте това, което търсихте? Използвайте търсачката: