Опрощаване на дълг между юридически лица данъчни последици

Основанията за прекратяване на задължение включват опрощаване на задължения между юридически лица. Това правило е установено от Гражданския кодекс на Руската федерация. По-конкретно, законът допуска, че то може да бъде прекратено не само с изпълнение, има и други възможности. Това се използва от юридически лица. Но в практиката на икономическите субекти, развиващи дейност в България, те рядко прибягват до тази процедура. Това се дължи на дискусионния характер на въпроса сред специалистите: проблемите, свързани с плащането на данъци при прекратяване на задължение на това основание, възникват за юридически лица, които сключват едноименно споразумение.

Концепция и характеристики

Член 415 установява, че заемодателят се освобождава от задължения от длъжника, при условие че неговото действие не противоречи на интересите на други лица. В този случай говорим за амнистия на дълга, процедура, която често се идентифицира от данъчните инспектори с дарение. Често юристите също се изказват в полза на идентифицирането на двата договора. Правната същност на двете сделки е различна. Дарението е по взаимно съгласие на страните. Надареният се съгласява да приеме предложението на другата страна. Член 415 от Гражданския кодекс на България не предполага безусловно съгласие на кредитополучателя да се освободи от дълга. Затова на практика се опрощава с издаване на писмен документ като едностранна сделка.

Друг вариант: уведомяване на длъжника, че дългът му е анулиран. Но и в двата случая: в договора или в известието, което му се изпраща, се посочват обстоятелствата на възникване на дълга, както и неговият размер. Ако дарението се идентифицира с опрощаване на задължение по дълг, тогава основанието за неговото прекратяване трябва да подлежи на ограничения,установени в Гражданския кодекс на Руската федерация.

Съгласно член 575 от Гражданския кодекс на Руската федерация дарението не е разрешено за имущество, чиято стойност надвишава 3000 рубли. в отношенията между организациите. Отъждествяването на опрощаването с чл.575 от Гражданския кодекс в случая стеснява обхвата на въпросния правен институт в стопанския оборот. Дарението по своята същност изключва облагата на надарения.

Гражданският кодекс на България установява правилото: при прехвърляне на имущество от насрещен характер, права, както и задължения, договорът не може да се счита за дарение. В противен случай се счита за нищожно. Въз основа на това опрощаването на дълг по договор за заем не може да се идентифицира с дарение. Споразумението, в текста на което е фиксиран този факт, по своето естество действа като акцесорно. Има спомагателен характер. Това се изразява в това, че споразумението следва основния договор. Признаването на нищожността на основното правоотношение автоматично налага недействителност на допълнителното.

Изготвяне на споразумение между юридически лица

В ситуация, в която прекратяването на задълженията между компаниите на разглежданите основания е формализирано, важно е това да не се счита за подарък. В противен случай сделката се обявява за невалидна. За него се прилагат съответните последици от закона: може да причини неприятности на страните. Следователно в документите участниците винаги отразяват липсата на волята на кредитора, с желанието на първо място да дадат подаръци на длъжника.Доказателства за липсата на това намерение са:

  1. Неплащане от страна на длъжника на част от дълга, за да се гарантира, че ще върне остатъка от сумата, без да се обръща към съдебния орган.
  2. Наличието на имотна облага от заемодателя по друго задължение на длъжника за целите на икономическото оздравяване на клоновете.
  3. Други обстоятелства, при които амнистията на дълга отговаря на критериите за споразумение за обезщетение.

Законът не забранява взаимното съгласие на кредитора и кредитополучателя устно. Нописмената форма на документа ще помогне на участниците да избегнат неблагоприятни правни последици. Документите могат да се изпращат на страните по договора по пощата или куриер, електронна поща, факс. В допълнение към споразумението се създава акт за съгласуване на взаимни разплащания. Документът определя основата за възникване на дълга, потвърждение за неговото наличие, размер. Освен това, предвид допълнителния характер на споразумението, е необходимо да се посочи основното правоотношение, по което е образувано задължението. Актът за помирение също се изпраща на страните чрез горните комуникационни канали.

Данъчни последици

Когато се опрощава дълг между юридически лица, данъчните последици за страните се различават една от друга в зависимост от вида на взаимоотношенията между участниците, а също така зависят от сделката.

Опрощаване на дългове без разходи: данък върху дохода

Ако кредитополучателят няма насрещни задължения, получавайки имущество безплатно, тогава сумата, която той включва в погасяването на дълга, се отнася за неоперативни приходи. Тази разпоредба е установена в член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но трябва да се разбере, че тази сделка по правно естество е дарение. Ако търговските компании решат да го организират, струва си да запомните съществуващите ограничения.Брутната търговия над 3000 е забранена между компании, освен при две обстоятелства:

  • Кредиторът принадлежи към организация с нестопанска цел.
  • Кредитополучателят е основател на фирмата.

Съгласно член 251 от Данъчния кодекс България безплатнополученото имущество не се облага с данък общ доход:

  • ако идва от основателя на организацията (дялът му в уставния капитал на юридическото лице трябва да бъде повече от 50%);
  • ако идва от дружество, при условие че неговият уставен капитал се състои от повече от 50% от вноската на получателя.

Опрощаване на дълг срещу обезщетение: Данък върху дохода

Анализът на съдебната практика показва следното:

Например, една компания има достатъчно доказателства, за да се счита за стопански субект, който е предприел всички стъпки за възстановяване на дълг. Какво означава?

Само дето юридическото лице (кредитора) е използвало всички законови възможности за събиране на задължението. Първо извън съда, после в съда. Компанията разполага с доказателства за това. Но в резултат на тези мерки тя е изправена пред още по-лоша ситуация по отношение на изпълнението на финансовите задължения от страна на кредитополучателя. Какво може да се направи в тази ситуация? Компанията може да вземе предвид размера на отписаните вземания като амнистия на дълга в процеса на изчисляване на печалбите, подлежащи на облагане с данък, в списъка на неоперативните приходи.

Нюанс: В момента няма статия, която да уточнява съществуващото твърдение. Не е изключена възможността за спор с данъчните. Практиката показва, че компаниите защитават позицията си в съда и често печелят спорове с данъчните власти.

Опрощаването на дълга не е включено в затворения списък на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 3. Има обаче ситуации, при които ДДС се възстановява. Трудността се състои в това, че арбитражната практика по въпросите на възстановяването на ДДС все още не е формирана в достатъчен обем.

Какво казватданъчни власти? От своя страна данъчните власти формулират позицията си по следния начин: купувач, който не е платил стоката, няма право на данъчно приспадане. Въз основа на това той е натоварен със задължението за плащане на данък. Данъчните власти формират изводите си въз основа на дефиницията, дадена от КС България от 2004 г. КС България изхожда от постулата, че ако заемодателят опрости на заемополучателя, тогава няма реални разходи. Неблагоприятно е за кредитора в ситуация, при която организацията не може да коригира данъчни задължения, насочени към намаляване, дори ако услугите или стоките не са напълно платени. Тази ситуация води до финансови загуби от сделката.

Заключение

Амнистията на дълга е добрата воля на кредитора. Длъжникът в повечето случаи е съгласен с това. Не всички експерти в областта на правото приемат безусловно позицията за несъответствието между дарение и амнистия на дълга. Някои юристи отъждествяват тези две понятия. Неяснотата на тълкуванията води до спорове между икономическите субекти помежду си. Искове по спорове се разглеждат в съда. Анализът на спорните случаи създава съдебна практика по най-честите проблеми.

Амнистията на дълга трябва да бъде под формата на писмен документ. Това ще избегне правни проблеми в бъдеще. Въпреки факта, че заемодателят, опрощавайки дълга, преследва благородни цели, ситуацията носи икономически загуби за участниците в сделката. Това се дължи на факта, че законодателството на България не урежда изцяло този въпрос, а участниците в правоотношенията тълкуват възникналите проблеми по свое усмотрение. Освен това съдебната практика дава отговор само на няколко въпроса, свързани с облагането при опрощаване на задължение по дълг. Опитът, натрупан от съдебната система в товавъпросът е незначителен.

Пример за амнистия на дълг по договор за заем:

Romashka LLC издаде заем на Dairy Products LLC в размер на 500 000 рубли. продължителност 12 месеца. Съгласно сключения между страните договор, лихвата по кредита се начислява в размер на 10% годишно и се дължи от кредитополучателя в момента на погасяване на кредита. Длъжникът не бил в състояние да погаси заема, както и лихвата в рамките на определения в договора срок. Участниците във финансовото правоотношение са съставили документ, в който заемодателят опрощава финансовия дълг на заемополучателя. В текста на документа се посочва, че в случай на неплащане на дълг в размер на 500 000 руб. LLC "Млечни продукти", LLC "Romashka" опрощава задължението по дълга, както и%. LLC "Romashka" прехвърли основния заем на заемодателя, като по този начин заемодателят пропусна само% от заема. Размерът на% е 50 000 рубли. Тази сума е получена чрез изчисление по формулата:500000 * 10% * 1 година.