Организация и осчетоводяване на карти за отстъпки, ДК - № 33-34
3.5.Ползвателят на картата за отстъпка (бонус) на търговски център Запад или упълномощено от него лице не е длъжен да предоставя документи за самоличност, за да получи правото да закупува стоки на специални цени.
3.6.В случай на връщане на стоката от Купувача, направил покупката с карта за отстъпка, натрупаната сума по картата за отстъпка се намалява със сумата на върнатата стока. Ако натрупаната сума на покупките стане по-малка от минималната сума, съответстваща на текущото ниво на отстъпка, отстъпката се намалява.
4.1.Търговски център "Запад" си запазва правото да променя тези правила, като публикува информация за такива промени на официалния си уебсайт www.zahid.ua.
Директор на търговски център "Запад"
Осчетоводяване на карти за отстъпки
Счетоводството се извършва по дебита на подсметка 209 „Други материали“. Тъй като разходите за издаване на карти са свързани с насърчаване на продажбите, те трябва да бъдат отписани по сметка 93 „Разходи за дистрибуция“. Някои търговци извършват отчитане на карти за отстъпка по принципа на отчитане на формуляри за стриктно счетоводство, по сметка 08 „Формуляри за строго счетоводство“. И прехвърлянето директно към търговската мрежа за издаване на карти на клиенти се извършва на подсметка 209. Следователно изборът на счетоводство остава за търговското предприятие.
Аналитичното отчитане на разпространението на карти може да се извърши в специален дневник на издадените карти за отстъпка. Няма одобрена форма на дневника, така че предприятието самостоятелно разработва формата и процедурата за поддържане на дневника.
В данъчното счетоводство разходите за производство (закупуване) на карти за отстъпка също се включват в разходите за дистрибуция в съответствие с параграфи. "h" параграфи. 138.10.3 от TCU, тъй като такива разходи са пряко свързани с икономическата дейност на предприятието. Датата на признаване на разходите, в съответствие с клауза 138.5 от TCU, е дататапризнаване на такива разходи в счетоводството.
Нека анализираме един от най-спорните въпроси, свързани с операциите с карти за отстъпка. Доста често търговците, които са платци на ДДС, имат въпрос: необходимо ли е да начисляват ДДС, когато раздават карти за отстъпка на своите клиенти? Веднага отбелязваме, че няма официални обяснения по този въпрос от регулаторните органи.
От наша гледна точка, на първо място, човек трябва да се ръководи от дефинициите на термините в параграфите. 14.1.191 "доставка на стоки" и в ал. 14.1.202 GCC "продажба (изпълнение) на стоки". Може ли раздаването на карти за отстъпка на купувачите да се счита за доставка или продажба на стоки?
В съответствие с ал. 14.1.191 от Гражданския кодекс под доставка на стоки (съгласно клаузи 14.1.244 стоките са материални и нематериални активи, следователно картите теоретично могат да се отнасят до това определение) е всяко прехвърляне на правото на разпореждане със стоки като собственик, включително продажба, замяна или дарение на такива стоки. Подобно потвърждение за прехвърлянето на собствеността се съдържа в параграфи. 14.1.202 NKU. Следователно наистина съществува риск дори безплатното издаване на карта за отстъпка да се тълкува като доставка на стоки. Но в действителност условието, посочено в Наредбата за продажба на стоки с помощта на карти за отстъпка(виж примера), е важно. Той предвижда, че картата за отстъпка е собственост на продавача, а купувачът е само потребител на такава карта. Картите като материални носители на правото на отстъпка принадлежат на продавача. И това е допълнителен аргумент при спорни въпроси от страна на регулаторните органи. В крайна сметка, без прехвърляне на собствеността върху картата за отстъпка, това не може да се счита за доставка на стоки и в резултат на това не изисква начисляване на ДДС от търговеца.
Помислете за данък иосчетоводяване на издаването и разпространението на карти за отстъпкапо пример 1.
Пример 1Частно предприятие "Запад" реши да създаде свой дискаунт клуб. За тази цел издаде карти за отстъпка в размер на 200 броя, цената на поръчката на които възлизаше на 720 UAH (с ДДС - 120 UAH), на цена от 3,60 UAH за 1 брой. През отчетния период са издадени 113 карти на редовни клиенти. Отразяването в счетоводното отчитане на операциите според условията на примера е представено в таблица 1.
Отчитане на издаването и разпространението на карти за отстъпка (пример 1)
Продажба с карти за отстъпка
Разбира се, когато продавате стоки с карти за отстъпка, трябва да се обърне специално внимание на използването на редовни цени. В края на краищата от това зависи размерът на дохода и размерът на НО за ДДС на бизнес субект.
В началото на статията отбелязахме, че картите за отстъпка всъщност предоставят отстъпки на клиентите. Купувачът получава процентна отстъпка,които зависят от покупната цена или фиксиран процент отстъпка. Един от методите за определяне на нивото на обичайната цена е методът на сравнима неконтролирана цена (аналози на продажба). Клауза 39.4 от TCU предвижда процедурата за определяне на цената по този метод. По-специално, за да се определи редовното ценово ниво, се вземат предвид следното:
– условия за извършване на плащания (картата за отстъпка работи по натрупващата се програма: за каквато сума клиентът е закупил стоките, той получава съответната отстъпка);
— бизнес стратегията на предприятието (условията за разпространение на карти за отстъпка са предвидени в Правилника за продажба на стоки с помощта на карти за отстъпка);
— редовни ценови отстъпки при сключване на договори между несвързани лица.
Следователно, ако се спазват горните препоръки, при определяне на размера на доходите и данъчните задължения за ДДС се взема предвид договорната стойност на стоките, като се вземе предвид отстъпката, която с документална обосновка (заповедта на ръководителя за издаване на карти за отстъпка и Наредбата за продажба на стоки с помощта на карти за отстъпка) съответства на редовните цени.
Имайте предвид, че процедурата за прилагане на редовни цени е прерогатив само на TCU. В счетоводството размерът на дохода се определя в резултат на операцията по споразумение между стопанския субект и купувача. Тази сума се оценява по размера на полученото обезщетение, по-специално като се вземе предвид размерът на търговската отстъпка. Ако стоките се продават в търговска верига, включително с помощта на карти за отстъпка, въз основа на нуждите от контрол, анализ и отчетност, подсметка 301 може да бъде допълнена чрез въвеждане на нови подсметки от втори ред, по-специално 3011(виж пример 2).
Що се отнася до данъка върху доходите на физическите лица при продажба на стоки с карта за отстъпка, трябва да се има предвид, че всеки притежател на карта получава отстъпка съгласно общите условия за предоставянеотстъпки, така че данъкът върху доходите на физическите лица не се начислява. Ако отстъпката беше предоставена на физическо лице, персонифициран данък върху доходите на физическите лица не може да бъде избегнат. Съгласно правилата на ал. "д" параграфи. 164.2.17 от TCU, доходът възниква като допълнителна полза, получена от платеца на данъка върху доходите на физическите лица, под формата на сумата на отстъпката за стоки, работи и услугииндивидуално предназначениза такъв данъкоплатец.
Ако такава отстъпка е предвидена в Правилника за продажба на стоки с карти за отстъпка, тогава това вече няма да бъде персонализирана отстъпка, тъй като се предоставяна всеки, който се свърже спродавача и изпълнява условията за нейното предоставяне. Ако нямаше такава наредба и продавачът би предоставил отстъпка само на един купувач поотделно, включително без никакви условия, тогава такава отстъпка би била персонализирана отстъпка и съответно би се начислил данък върху доходите на физическите лица. Процедурата за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица в такава ситуация не се разглежда в рамките на тази статия.
Стопанските субекти, които използват регистратори на сетълмент транзакции (като правило, това са по-голямата част от търговците), са длъжни да извършват сетълмент транзакции чрез касови апарати, като използват режима на предварително програмиране на името, цените на стоките (услугите) и отчитане на тяхното количество (клауза 11, член 3 от Закона за касовите апарати). Следователно, ако PPO паметта е достатъчна, е възможно да се програмира един и същ продукт в PPO паметта на различни цени, по-специално като се вземат предвид цените с отстъпка. Но имайте предвид, че на един продукт ще трябва да бъдат присвоени отделни кодове. Съответно, при голям асортимент са възможни грешки в работата на касиерите при продажба на един продукт на различни цени.
Друг вариант е, ако PPO функциите позволяват, да се въведат отстъпки непосредствено преди продажбата на стоките. След това PPO се програмира така, че отстъпката да се прилага към цялата сума на покупката. Това е възможно само ако абсолютно всички стоки,налични в търговската зала, отстъпката се разпределя в същия размер.
Има опции за програмиране, когато отстъпката е въведена в PPO само за конкретен продукт или списък от продукти. Тогава общата цена на стоките, размерът на отстъпката върху нея (в проценти и / или парично изражение) и крайната цена, като се вземе предвид отстъпката, ще бъдат посочени в касовата бележка. Помислете за данъчното и счетоводно отчитане на продажбата на стоки с карти за отстъпка, като използвате пример 2.
Пример 2Частно предприятие "Запад" реши да създаде свой дискаунт клуб. За тази цел стоките се продават на карти за отстъпка. През месеца са продадени стоки на стойност 8 400,00 UAH (без карти за отстъпка) и 12 000,00 UAH (с карти за отстъпка). Отстъпката, предвидена за продажба на стоки, възлиза на 5% от сумата на продажбата. Отразяването в счетоводното отчитане на операциите според условията на примера е представено в таблица 2.
Отразяване в счетоводството на продажбата на стоки по карти за отстъпка (например 2)