Особености на плащането на ERU от предприемачи, Уебсайт за бюджетни счетоводители
3. Особености на плащането на ERU от предприемачи
Споредстр. 4 часа 1 с.л. 4 от Закон № 2464иs.p. 2.1.3 Инструкции№ 21-5FOP, включително тезикоито са избрали опростената система за данъчно облагане,саплатци на ERU не само за служителите, но и директно за себе си, както и за членовете на семейството, които участват в тяхната предприемаческа дейност.
В същото време, за целите на прилагането на нормите наЗакон № 2464, членовете на семейството на ФЛП, които участват в предприемаческата им дейност, включват съпруга (съпруг), родители, деца и други зависими лица, които са навършили 15 години, които не са в трудови или гражданскоправни отношения с такъв ФЛП, но съвместно с него извършват предприемаческа дейност и получават част от дохода от това.
Нека се спрем на общите моменти, засягащи всички предприемачи, независимо от данъчната система, която са избрали.
3.1. Какви ставки на ERU се предоставят на предприемачите
Таблица 3.1.
Видове застраховки, които включват ERU
Осигуровка за безработица
Задължително осигуряване + доброволно осигуряване във връзка с временна нетрудоспособност
Осигуровка за безработица
Застраховка във връзка с временна нетрудоспособност
Задължителна застраховка + доброволна застраховка срещу трудова злополука
Осигуровка за безработица
Застраховка трудова злополука
Задължителна застраховка + доброволна застраховка във връзка с временнинвалидност и трудови злополуки
Осигуровка за безработица
Застраховка във връзка с временна нетрудоспособност
Застраховка трудова злополука
- удостоверения за присвояване на идентификационен номер (ако има такъв);
- трудова книжка (ако има такава);
- документ за самоличност;
- удостоверения за държавна регистрация на ФЛП.
- информация за лицето, която се въвежда в системата за персонализирано счетоводство;
- време на договора;
- редът за плащане на ERU и сметките, по които трябва да се плати;
- условия за прекратяване на договора;
- правата и задълженията на страните, отговорността на страните за неизпълнение или неправилно изпълнение на условията на договора;
Договорът за доброволно участие влиза в сила от датата на подписването му. Периодът, през който ФЛП ще участва в доброволното осигуряване, се определя от споразумението за доброволно участие ине може да бъде по-малко от една година(клауза 5.5 от Инструкцията№ 21-5). По този начин,след като реши доброволно да увеличи процента на ERU, FLP ще бъде задължен да плати вноски по избрания от него процент в рамките на една година.
Имайте предвид, че териториалният орган на PF може да откаже да сключи споразумение за доброволно участие, ако лицето:
- не отговаря на другите изисквания, определениh. 1 ст. 10 от Закон № 2464;
- предоставена непълна или неточна информация;
– преди това е сключил договор за доброволно участие, чието действие не е прекратено или при което не са изпълнени условията, предвидени в договора;
- желае да сключи договор за срок по-малък от една година.
В други случаи отказът за сключване на споразумение за доброволно участие не е такъвпозволен.
Сега нека разгледаме процедурата за определяне на базата за начисляване на ERU, както и процедурата за изчисляване и условията за плащане на ERU, в зависимост от това на коя данъчна система работи FOP.
3.2. Плащане на ERU от предприемачи по общата данъчна система
Основи на начисляване на ERU.FLP, работещипо общата данъчна системаначисляват ERU върхусумата на дохода (печалбата), получена от тяхната дейностподлежаща на облагане с данък върху доходите на физическите лица (клауза 2, част 1, член 7 от Закон № 2464). Тъй като доходът (печалбата), който подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, е така наречениятнетен доход, който се определя като разликата между приходите и разходите, тогаваERU за FLP по общата данъчна система се изчислява въз основа на размера на получения нетен доход.
Условия за плащане на ERU.Закон № 2464иИнструкции№ 21-5 за еднолични търговци по общата данъчна система установяват отделни изисквания за процедурата за изчисляване на сумите на ERU и условията за неговото плащане.
Моля, обърнете внимание, че нитоЗакон № 2464, нитоИнструкции№ 21-5 казват нещо относно възможността за отлагане на последния ден на плащането на EMU, ако последният ден се пада на уикенд, празник или неработен ден. Така че, ако крайният срок за плащане на задълженията на ФЛП за вноски е уикенд (празник, неработен) ден, тогаваERU трябва да бъдат платени в навечерието на тази дата.
Разбрахме условията за плащане на ERU и сега нека решим как един предприемач може да изчисли размера на дължимите вноски в края на годината.
Процедурата за окончателно уреждане на ERU.Процедурата за окончателно уреждане на ERU е както следва:
1.На първо място,общата сума ERU, дължима за отчитанетогодина. За да направите това, размерът на нетния доход за отчетната година, посочен в годишната данъчна декларация, трябва да се разпредели по месеци на отчетната година и да се изчисли сумата на ERU за всеки месец от отчетната година.
Моля, обърнете внимание:при определяне на количествата ERU по месеци на отчетната година трябва да се вземат предвид следните правила:
1) ако през месецачистият доход, получен от предприемачае по-малък или равен на нула, тогаваESVне се плаща за такъв месец.Това не е пряко предвидено вЗакон № 2464, но такова заключение следва от разпоредбите настр. 2 часа 1 с.л. 7от тозиЗакон,както ипараграф от първи параграф 3.3ипараграф от трети параграф. 4.5.2 Инструкции№ 21-5,, според които за FOP по общата данъчна система размерът на ERU „не може да бъде по-малък от минималната застрахователна премия за всяко лицеза месеца, в който доходът (печалбата)”. По този начинFOP по общата данъчна система за месеца, в който не е имало нетен доход, не трябва да плаща допълнителни ERU до минималната сума;
2) ако през месецанетен доходепо-голям от нула, нопо-малък от минималната работна заплата, установена със закон за съответния месец, тогаваESVза този месецсе дълживъв фонд "Пенсии"в минимален размер, който се определя по следната формула:
ERU \u003d MW x CER: 100,
къдетоESVе количеството ERU за съответния месец на годината, UAH;
MZP— минималната работна заплата, установена със закон за съответния месец, UAH;
CER— процент ERU в зависимост от избрания вид застраховка, %.
Припомняме, че за 2011 г. показателите заминимална работна заплатаса определени отЗакона за държавния бюджет-2011и се гримирам:
Пример 3.1.През май 2011 г. нетният доход на FLP от общата данъчна система възлиза на 900,00 UAH.
3) ако през месецанетен доходепо-голям от минималната работна заплата, но по-малък от максималната стойност на базата за начисляване на ERU, равна на 15 жизнени минимума, установени за трудоспособни лица, тогава размерът на ERU, дължими в пенсионния фонд, се определя, както следва:
ERU \u003d BH x CER: 100,
къдетоЧДе сумата на нетния доход, получен от FOP за съответния месец, UAH.
Припомняме, чепрез 2011 г. размерът на максималния размер на дохода, от който се начисляват ERU, е:
Пример 3.2.През май 2011 г. нетният доход на FLP по общата данъчна система възлиза на 12 000,00 UAH.
4) ако суматанетен доход, получен от FOP за съответния месецнадвишава максималната стойност на базата за начисляване на ERU, тогава ERU за този месец се изчислява по следната формула:
ERU \u003d 15 x PM x CER: 100,
къдетоPMе жизненият минимум, установен за трудоспособни лица за съответния месец.
Пример 3.3.През май 2011 г. нетният доход на FLP по общата данъчна система възлиза на 16 000,00 UAH.
Общият размер на ERU, дължими за отчетната година, се определя като количеството ERU, изчислено за всеки месец от отчетната година.
2.След като изчислим общия размер на ERU за отчетната година, ние приспадаме от него сумите на действително платените вноски през годината (авансови плащания). По този начин предприемачът определя дали трябва да плати допълнителни ERU в PF в края на годината или PF е длъжен да му върне сумата на надплащането.
3.3. Как да изчислим размера на ERU за предприемач на опростена система за данъчно облагане
Основапроцедура за начисляване и изчисляване на ERU.Съгласностр. 3 часа 1 с.л. 7 от Закон № 2464иал. 3.4 Инструкции№ 21-5 FLP, които са избрали опростената система за данъчно облагане,определят независимо сумата, от която се таксуват ERU. В същото време, когато определя базата за начисляване на ERU, предприемачът трябва да вземе предвид, че сумата на ERU, равна на произведението на ставката на ERU и базата за начисляване на ERU, независимо определена от индивидуалния предприемач за съответния месец, трябва да бъде:
1)не по-малко от минималното количество ERU, което се определя по формулата:
MZP— минималната работна заплата, установена със закон за съответния месец, UAH;
CER— процент ERU в зависимост от избрания вид застраховка, %;
2)не повече от максималния размер на ЕРЕ, чиято стойност се определя по следната формула:
ECBmax \u003d 15 x PM x CER: 100,
къдетоPMе жизненият минимум, установен за трудоспособни лица за съответния месец, UAH.
Моля, обърнете внимание: за разлика от предприемачите в общата данъчна система,размерът на ERU за еднолични търговци-опростени лица не зависи от това дали са получени приходи или загуби през текущия месец, т.е.ERU трябва да се плащат за всеки месец от календарната година.
Когато плаща ERU в минималния размер, предприемач, който работи по опростена система за данъчно облагане, трябва да разбере, че след пенсиониране той ще може да разчита само на минималния му размер. Индивидуалните предприемачи, които искат да получават по-висока пенсия в бъдеще, имат право да плащат ERU в размер, надвишаващ минималния.
И сега, за удобство на предприемачите, представяме в таблична форма минималните и максималните суми на ERU, дължими от предприемачите по месеци на 2011 г. (вижте таблица 3.2 на стр. 38).
Видове застраховки, които включват ERU