Осъществяване на данъчен мониторинг в България на съвременния етап

Българска академия за народно стопанство и публична администрация към Президента на България (филиал Липецк)

Научен ръководител: Филатова Ирина Ивановна, кандидат на икономическите науки, доцент от катедра „Икономика и финанси“, Българска академия за народно стопанство и публична администрация при Президента на Република България (филиал Липецк)

UDC 336.225.673

За България данъчният мониторинг е иновативен инструмент, но в западните страни се използва широко и се прилага доста успешно. Холандия е първата, която провежда подобен експеримент през 2005 г., в който участват 20 големи предприятия. Целта му беше да увеличи прозрачността на големите корпорации за холандската служба по приходите в замяна на по-малко проверка на техните данъчни декларации. Данъчната служба подписа специално споразумение с данъкоплатците, което предвиждаше, че компанията се консултира онлайн с инспектора какво да прави в тази или онази ситуация и едва след отговора извършва бизнес транзакцията. Смяташе се, че хоризонталният мониторинг е по-ефективен от вертикалния: той ще намали административната тежест и тежестта на правоприлагането, както и ще увеличи личната отговорност и осъзнаването на важността на спазването на закона.[1]

По-късно опитът на Холандия е възприет от страни като Ирландия, Великобритания, Австралия, САЩ и повече от 20 по-развити страни.

Какъв е проблемът с прилагането на данъчен мониторинг в България? Както беше отбелязано по-рано, данъчният мониторинг не е местно изобретение. А въвеждането му в данъчния контрол на България беше спорен въпрос. Имаше мнения, че експериментът няма да се разпространи в България, тъй като изисква увереност,прозрачност и най-важното, разкриването на цялата информация за дейността на предприятието на данъчните власти. Но от друга страна, подобен механизъм ще намали данъчните рискове и ще намали проблемите с тълкуването и прилагането на данъчното законодателство. За разрешаването му през 2012 г. стартира пилотен проект, в който участваха пет най-големи данъкоплатци - Мобилни ТелеСистеми АД, РусХидро АД, Северстал АД, ИНТЕР РАО ЕЕС АД, Ernst & Млад“. В резултат на това участниците дадоха положителни отзиви за данъчния мониторинг и възнамеряваха да участват в разработването на предложения и подобряването на данъчното законодателство. В резултат на този проект в България на законодателно ниво беше въведен институт за данъчен мониторинг. Нека разгледаме по-подробно същността на иновацията и нейните характеристики.

Данъчният мониторинг включва разрешаване на данъчни проблеми дори преди подаване на данъчни декларации. Федералната данъчна служба получава достъп до счетоводството и данъчната отчетност на данъкоплатеца. Член 105.26 от Данъчния кодекс гласи, че предмет на данъчен контрол е правилното изчисляване, пълнотата и навременността на плащане (превод) на данъци и такси, задължението за плащане (превод), което е възложено на данъкоплатеца (платец на такса, данъчен агент) - организация.[2]

На първо място, организацията трябва да подаде заявление и да извърши данъчен мониторинг в данъчната служба. Заедно със заявлението се представя регламент за информационно взаимодействие, отразяващ процедурата за подаване на документи до данъчния орган, процедурата за организацията да отразява приходи, разходи и обекти на данъчно облагане в регистрите на счетоводството и данъчното счетоводство, информация за аналитични счетоводни регистри, както и информация за систематавътрешен контрол на организацията върху правилността на изчисляването (удържането), пълнотата и навременността на плащане (превод) на данъци и такси.

След като разгледа заявлението и документите, ръководителят на данъчния орган трябва да реши дали да извърши данъчен мониторинг или да откаже да го извърши. В последния случай причината може да бъде непредоставяне или непълно подаване на документи (информация) от организацията, неспазване от страна на организацията на условията, разгледани по-горе, и несъответствие на регламента за информационно взаимодействие с установената форма и изисквания за регламента за информационно взаимодействие.

Едно от основните предимства за организациите, по отношение на които се извършва данъчен мониторинг, е, че данъчният орган няма право да извършва одити на място и на място. Но всяко правило има своите изключения. Такива случаи се регулират от членове 88 и 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Що се отнася до данъчната проверка на място, за нейното извършване е необходимо:

предсрочно прекратяване на данъчния мониторинг;
неспазване на мотивирано становище от данъкоплатеца;
проверка от по-висок данъчен орган на инстанцията, която извършва данъчен мониторинг, за да контролира дейността си.

За извършване на документна данъчна проверка такива ситуации са:

Ако възникнат въпроси, свързани с правилността на изчисляването, пълнотата и навременността на плащането на данъци и такси, се изготвя мотивирано становище на данъчния орган. Може да бъде съставен по инициатива на самия данъчен орган, ако е установен факт, който показва неправилно изчисление, непълно и ненавременно плащане на данъци и такси от организацията. И може да бъде поискано от организацията в случай на съмнение инеясноти по подобни въпроси. Ако организацията не е съгласна с мотивираното становище на данъчния орган, тогава ръководителят на Федералната данъчна служба провежда взаимно договорена процедура, по време на която може да бъде оспорена. Ако данъкоплатецът се съгласи със становището на данъчния орган и коригира грешки в отчетността и декларацията, тогава той се освобождава от санкции и глоби.

Като всяка иновация, данъчният мониторинг има своите предимства и недостатъци. Предимствата на този метод на контрол включват следното:

отмяна на данъчни ревизии по време на мониторинг, особено теренни ревизии, с изключение на случаите, разгледани по-горе.
бързо разрешаване и координиране на всички спорове;
освобождаване от отговорност на организацията за всякакви грешки при плащането на данъци, ако данъкоплатецът е спазил препоръките на данъчния орган при извършването им. В същото време организацията не е освободена от подаване на данъчна декларация. И ако в него са допуснати грешки, тогава е възможно да подадете актуализирана декларация и да платите допълнителни данъци. В случай на несъгласие с данъчния орган или съмнения, винаги можете да поискате мотивирано становище;
намаляване на разходите за данъчни ревизии и съдебни спорове поради повишена отговорност на гражданите и зачитане на върховенството на закона.

Данъчният мониторинг обаче има редица недостатъци:

кръгът от хора, които могат да се възползват от това събитие, е ограничен до големи компании;
значителни разходи за разработване и внедряване на необходимите електронни програми и за обучение на данъчни инспектори по новата система;
данъчните проверки не са напълно изключени.
поради новостта на тази форма на контрол няма практикаприлагането му, в резултат на което е вероятно организациите да не бързат да участват в данъчния мониторинг, докато механизмът за неговото прилагане не бъде напълно установен и съдебната практика се формира въз основа на резултатите от мониторинга.

Въпреки това днес данъчният мониторинг не е съвършен. Плюсовете и минусите на данъчния мониторинг, разгледани по-горе, се отнасят в по-голяма степен до организации, които могат да използват този вид контрол. Що се отнася до държавата, основното предимство е, че се увеличават паричните постъпления в бюджета. Но в същото време, поради високия праг за влизане в програмата, това няма да се отрази сериозно на приходите в бюджета. За целта е необходимо да се намалят установените изисквания за размера на платените данъци, стойността на активите и обема на доходите, в резултат на което тази институция ще бъде достъпна за по-голям кръг от данъкоплатци.

Несъмнено подобряването на данъчния контрол трябва да се извършва постоянно. Това ще повиши ефективността на неговото прилагане и съответно ще намали броя на данъчните нарушения и престъпления, ще възпитава добросъвестни данъкоплатци, което ще доведе до увеличаване на приходната база на всички нива на бюджета. Въвеждането на данъчен мониторинг се налага поради постоянните промени в данъчното законодателство. Той дава възможност за предварително откриване, предотвратяване и спиране на данъчни нарушения, тъй като има постоянно взаимодействие между данъкоплатеца и данъчните власти, а именно уреждане на спорове чрез получаване на информация и обяснения дори преди всяка операция или сделка. Този метод на контрол ще осигури възпитаване на данъчна култура сред данъкоплатците и в резултат на това повишаванеданъчна грамотност.