Отчет за ERU за януари нови правила в старата форма, един данъкоплатец

Основни тези

Промени в тарифите на ERU

Намаляването на ставката ERU до 22% и разширяването й за почти всички плащания (с някои изключения) естествено изисква корекция на формуляр № D4.

Специални ставки са оставени за предприятия от UTOG и UTOS (5,3%) и предприятия и организации на обществени организации на хората с увреждания (5,5%).Самостоятелно осигуряващите се сблъскват с ставка, различна от 22%, само по отношение на заплатата на работници с увреждания (отпуск по болест, майчинство) - ставка от 8,41%. Това се отнася само за работодатели – юридически лица. Индивидуалните предприемачи начисляват ERU върху заплатите на хората с увреждания в размер на 22% (вж. PEN, № 5/2016, стр. 25).

В общия случай работодателите попълват Таблица 1, Таблица 6 и, ако са наели/уволнили служители през месеца, Таблица 5. Показателите на редовете в Таблица 1 се формират въз основа на данните в Таблица 6, така че нека започнем с нея.

Таблица 6 Тук доходите се персонифицират по осигурени лица, видове плащания и месеци, за които са начислени. Препоръките на фискалите са съвсем прости: когато попълваме таблица 6, ние действаме,както преди, но (!) когато изчисляваме размера на ERU (колона 21 на таблица 6), използваме ставката от 22%, а юридическото лице върху доходите на работниците с увреждания - 8,41%. Кодовете на осигурените лица (колона 9) и кодовете за вид начисляване (колона 10) не са променени.

  • гр. 20 не се попълва (предназначени за премахнати ERU "отдолу");
  • в гр. 21 ERUs са изчислени в размер на 22% (8,41%).

Таблица 1 Тук също показваме плащанияв същите редове както преди, по вид плащане (заплата, отпуск по болест, отпуск по майчинство, плащания по споразумения за GPC), но само като използваме ставка от 22% (и юридическо лице към доходите на работници с увреждания - 8,41%). И така, единният данък отразява доходите на лица, които не са с увреждания, под формата на:

  • заплати - в ред2.1.1 ( предишни ставки в размер от 36,76 до 49,7%);
  • отпуск по болест - в ред2.3.1 (предишна норма 33,2%);
  • отпуск по майчинство - в ред2.4.1 (предишна ставка 33,2%);
  • възнаграждение по договори GPC - ред2.2.1 (предишна ставка от 34,7%).

Редовете на таблица 1, предназначени за премахнатите ERU „отдолу“ (страници 4 и 5, както и 8.9–8.13),не са попълнени.

Допълнително начисляване до нивото на минималната работна заплата

ВАЖНО ! Необходимо е само да начислите данъчната основа ERU до нивото на минималната работна заплата за осигурените лица, които работят за вас на основното място на работа, при условие че (1) са работили цял месец (не са били наети или уволнени през месеца) и (2) ставката ERU от 22% се прилага към техния доход.

Бихме искали да обърнем внимание на промените, свързани с изплащането на възнаграждения по GPC споразумения.

Сега думите „(кримски лозари по граждански договори)“ са премахнати и следователно такива плащания могат да играят роля при изчисляването на данъчната основа ERU за сравнение с минималната работна заплата (минимална основа), но само при условие, че такъв доход се получава на основното място на работа (вижте таблицата, както и консултацията „Служителят е получил заплата и възнаграждение по споразумението GPC: какво ще кажете за данъчната основа ERU?“ на този брой).

Изпълнение на изискването за плащане на ERU с минимална работна заплата за плащания по GPC споразумения

Състояние

Изчисляване на ERU

1) на трета страна (не служител)

600,00 × 22% = 132,00 UAH

Доходите са получени от източник извън основното място на работа, поради което не е необходимо да се изпълнява изискването за доначисляване на основата към нивото на минималната работна заплата.

2) на лице, работещо тук на основното място на работа. В същото време той получава месечна заплата:

  • 1500,00UAH

1500,00 × 22% + 600,00 × 22% = 462 UAH

800,00 × 22% + 600,00 × 22% = 308,00 UAH

700,00 × 22% + 600,00 × 22% + + 78,00 × 22% = 303,16 UAH

Доходът от източника на основното място на работа (заплата + възнаграждение по споразумението GPC) е по-малък от минималната работна заплата, така че трябва да натрупате допълнителна база в размер на 78,00 UAH (1378,00 - 700,00 - 600,00).

3) лице, което работи тук на непълно работно време (заплата на непълно работно време - 500 UAH)

500,00 × 22% + 600,00 × 22% = 242,00 UAH

Доходите са получени от източник извън основното място на работа, поради което не е необходимо да се изпълнява изискването за доначисляване на основата към нивото на минималната работна заплата.

  • вътрешните работници на непълно работно време трябва да натрупат допълнителна база ERU, ако общата сума на плащанията (заплата на основното място на работа + работа на непълно работно време) е по-малка от минималната работна заплата;
  • за външни работници на непълно работно време ERU се начисляват върхудействителната сума на плащането (ние не достигаме нивото на минималната заплата, тъй като това е плащане от източник, който не е на основното място на работа).

подвижни плащания

За други видове плащания (възнаграждение по споразумението GPC, дивиденти, допълнителни придобивки, късна индексация, допълнителна заплата във връзка с уточняване на отработеното време и др.) прилагаме ставката на данъка върху доходите на физическите лица, която е в сила към момента на начисляване на дохода.