Отчет за счетоводна политика за 2015г
Счетоводство
Подсметки за ДМА. Форма и съхранение на UPD
Две нови точки могат да бъдат включени в счетоводната политика за 2015 г. Единият ще опрости документооборота между компанията и купувачите, вторият ще намали риска от грешки при изчисляването на данъка върху имуществото.
Относно новите сметки за дълготрайни активи
В тази връзка дружеството следва да коригира в своя сметкоплан подсметките, по които се отчитат дълготрайните активи и амортизациите. А именно да се въведат отделни подсметки към сметки 01 и 02 за дълготрайни активи, облагаеми и необлагаеми имоти, както и обекти, за които дружеството ползва облагата. Тогава ще бъде по-лесно да изчислите данъка и да попълните декларацията, ще трябва да настроите счетоводната програма само веднъж. Освен това намалява риска от грешки. Можете да отворите подсметки, които са изброени в таблицата по-долу, или да измислите свои собствени.
Кои подсметки могат да бъдат открити за сметки 01 и 02
Необходимо ли е да се плаща данък върху имотите върху обектите по тези подсметки?
01–1 „Дълготрайни активи от 1 и 2 амортизационни групи“ 02–1 „Амортизация за дълготрайни активи от 1 и 2 амортизационни групи“
01–2 „Дълготрайни активи от 3–10 амортизационни групи, подлежащи на облагане с данък върху имуществото“ 02–2 „Амортизация на дълготрайни активи от 3–10 амортизационни групи, подлежащи на облагане с данък върху имуществото“
Трябва да платите данък собственост. Тези подсметки отразяват следните обекти:
01-3 "Дълготрайни активи от 3-10 амортизационни групи, регистрирани от 2013 г., за които се прилага освобождаване от данък върху имуществото" 02-3 "Амортизация на дълготрайни активи от 3-10 амортизационни групи, регистрирани от 2013 г., за които се прилага освобождаване от данък върху имуществото"
Не трябва да плащате данъци върху имотите, защото тезиобектите са освободени. В декларацията стойността на такива дълготрайни активи трябва да бъде посочена отделно. Това са активи, регистрирани от 2013 г. Изключение - дълготрайни активи, получени чрез сделки със свързани компании, по време на ликвидация или реорганизация (виж по-горе, подсметка 01-2)
Ако дружеството притежава недвижим имот, за който трябва да се плати данък върху кадастралната стойност, може да се въведе и отделна подсметка за такива дълготрайни активи.
Относно формата на UPD и процедурата за неговото съхранение
Формуляр. Компания, която реши през 2015 г. да издава UPD при продажба на стоки, работи или услуги и при коригиране на тяхната цена - UKD, трябва да одобри своите формуляри в счетоводната политика (клауза 4 PBU 1/2008). Но може би някои клиенти ще настояват през 2015 г. да получат фактура и фактура от вашата компания. В този случай има смисъл в счетоводната политика едновременно да се одобрят товарителницата № ТОРГ-12 и универсалният документ за прехвърляне. И също така да се предпише, че дружеството има право да използва други форми на първична организация по споразумение с контрагента. Аналогично и с условието за прилагане на УКД. В счетоводната политика може да се каже, че когато цената на продадените стоки, работи или услуги се промени, компанията има право да използва както UKD, така и друг документ, например акт за отстъпка.
В счетоводната политика например е възможно да се предвиди, че счетоводният отдел архивира UPD и UKD в папка с фактури, в папка за разплащания с контрагенти или ги съхранява отделно от други документи. Освен това има смисъл да се назначи лице, отговорно за безопасността на тези документи. Условието за това също може да бъде включено в счетоводната политика или да бъде одобрено с отделна заповед.
данъчно счетоводство
Метод за отписване на стоки. Лихвено счетоводство
3 метода за отписване на стоки и материалиостават в данъчното счетоводство: по средна себестойност, по себестойност на единица и FIFO.
От 2015 г. насам влязоха в сила няколко промени в данъка върху доходите, благодарение на които компанията може да доближи данъчното си счетоводство до счетоводството. Какво да се коригира в счетоводната политика, за да се прилагат изгодно тези нововъведения - по-нататък.
Относно метода на отписване на стоки и материали
От 2015 г. методът LIFO е премахнат в данъчното счетоводство (параграф 8 от член 254, параграф 3 от параграф 1 на член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, ако една компания е използвала този метод при изчисляване на данък върху доходите през 2014 г., той трябва да бъде сменен с друг. Можете да изберете всеки от останалите три: средна цена, единична цена на инвентара или FIFO. Но най-лесният начин е да се установи същия метод за оценка на материали или стоки, който компанията използва в счетоводството.
Относно метода за отписване на ниска стойност
До 2015 г. в данъчното счетоводство инструменти, инвентар и друго имущество на стойност не повече от 40 000 рубли. могат да бъдат отписани само по време на въвеждане в експлоатация. Сега това може да се направи и постепенно - през периода на използване на имота или като се вземат предвид други икономически обосновани показатели (параграф 3, параграф 1, член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например пропорционално на обема на продукцията.
Освен това е възможно постепенно да включите цената на такива активи в разходите, за да намалите размера на текущите разходи и да не показвате загуба във финансовите отчети.
Относно нормирането на лихвата
От 2015 г. лихвите по заеми и кредити могат да се вземат предвид изцяло. Единствените изключения са контролираните сделки (клауза 1, член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Преди лихвите можеха да се отписват като разходи само до лимита. В счетоводната политика беше необходимо да се посочи методът, по който дружеството нормализиралихва - въз основа на процента на рефинансиране или средното ниво на лихвата по сравними дългови задължения.
Сега, за да няма объркване, клаузата за разпределението на лихвата в счетоводната политика трябва да бъде отменена. Можете също така да предпишете, че компанията начислява лихва върху разходите без ограничения. Въпреки че това не е необходимо, тъй като такива правила са пряко установени в Данъчния кодекс на Руската федерация.
Относно отчитане на загуби от продажба на дългове
В счетоводната политика за 2015 г. трябва да посочите каква лихва използва дружеството, за да определи лимита на загубата при продажба на дълг. Говорим за ситуация, при която компания продава дълга на купувача, клиента или дълга по заем или други дългови задължения преди датата на плащане, която е установена в договора (клауза 1 на член 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В този случай организацията има две възможности за избор. Първият вариант - за изчисляване на лимита, организацията може да използва максималния лихвен процент, който е определен в параграф 1.2 на член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация. За суми в рубли този показател е 180 на сто от процента на рефинансиране на Банката на България.
Вторият вариант е да се прилага лихвата, определена от правилата за контролирани сделки между свързани дружества.
Вторият метод е много по-сложен, тъй като ще е необходимо да се определят пазарни ставки за сравними транзакции. Следователно е по-лесно да се изчисли стандартът въз основа на процента на рефинансиране. За да направите това, можете да използвате формулата:
Максималният размер на загубата от продажбата на дълг, който може да се вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода = Доход от прехвърляне на правото на вземане X Процент на рефинансиране X 180% / 365 X Брой дни от датата на дълга до падежа
Добавяме, че ако една компания продаде дълг след датата на падежа, тогава загубата при изчисляване на данък върху доходаможе да се вземе предвид изцяло (клауза 2, член 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Номерация на фактури. Консолидирани фактури
От 2015 г. влязоха в сила промените в ДДС, във връзка с които има смисъл да се коригира счетоводната политика. В същото време можете да вземете предвид иновациите, които са в сила от миналата година, ако през 2014 г. компанията не е редактирала този документ заради тях.
Относно номерацията на фактурите
За осчетоводяване при отказ на фактури
Компанията има право да не издава фактури на купувачи по опростено данъчно облагане и UTII. Достатъчно е писмено споразумение по този въпрос (параграф 1, параграф 3, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но Указ № 1137 все още не е установил кой документ доставчикът трябва да регистрира в книгата за продажби в този случай.
Относно фактурите за необлагаеми сделки
Съставянето на фактури за необлагаеми сделки може да бъде удобно за фирми, които извършват както облагаема, така и преференциална дейност. Действително, за да се определи размерът на ДДС, който може да бъде приспаднат или включен в разходите, е необходимо да се изчисли делът на облагаемите и необлагаемите сделки в общите приходи. За целта компаниите често използваха показателите на книгата за продажби, в която регистрираха фактури за всички операции, включително преференциалните.
В счетоводната политика за 2015 г. дружеството може да фиксира и условието да съставя фактури за необлагаеми сделки. Но трябва да се имат предвид две неща. Първо, по-безопасно е такива фактури да се номерират отделно от обикновените фактури. В противен случай дружеството ще наруши непрекъснатата номерация на фактурите за облагаеми стоки.
Второ, по-безопасно е да отразявате фактури за преференциални сделки в някакъв специален регистър за отделно счетоводство, а не да ги регистрирате в книгата за продажби. От 2014 г. фирмите нямат такова задължение. Аслужителите не обясниха дали тези документи могат да бъдат регистрирани в книгата за продажби като допълнителна информация. Това няма да повлияе на размера на данъка. Но данните от книгата за продажби, считано от 1-во тримесечие на 2015 г., трябва да бъдат включени в декларацията. И все още не е ясно дали данъчните ще предявят претенции, ако намерят допълнителна информация в декларацията.
Относно сборните фактури
2 случая, когато е възможно да се изготвят консолидирани фактури за посреднически операции.