Относно процедурата за съставяне и издаване на мемориална заповед (изменена на 4 март 2013 г.),
ЦЕНТРАЛНА БАНКА НА БЪЛГАРИЯ
Относно процедурата за съставяне и издаване на мемориална заповед
1. Мемориален ордер се съставя за регистриране на счетоводни записи в случаите, когато формулярът на първичния счетоводен документ, въз основа на който се извършва счетоводното записване, не съдържа подробности (полета) за посочване на сметките, по дебит и кредит на които се правят счетоводни записи.
Ако формулярът на първичния счетоводен документ предоставя подробности (полета) за посочване на дебитни и кредитни сметки, тогава мемориален ордер не се съставя. В този случай счетоводните записвания се извършват чрез попълване на съответните реквизити (полета) в посочените първични счетоводни документи.
Не се допуска използването на мемориален ордер като документ за сетълмент.
Мемориален ордер 0401108 (код на формуляра по Общобългарския класификатор на управленската документация (наричан по-нататък ОКУД) се съставя по образец от Приложение 1 към настоящата инструкция.
2. Мемориалният ордер съдържа данните от първичните счетоводни документи.
Ако първичните счетоводни документи са издадени на хартиен носител, те се прилагат към мемориалния ордер, като се посочват техните имена, номера, дати, количество, както и общият брой листове в приложените документи в съответните полета на мемориалния ордер. Ако първичният счетоводен документ е издаден в електронна форма, тогава в допълнение към посочените подробности в свободното поле на мемориалния ордер се посочват данните, присвоени на първичните счетоводни документи в електронна форма, което им позволява да бъдат еднозначно идентифицирани.
Ако въз основа на първичния счетоводен документ са съставени няколко мемориални ордера, тогава първичният счетоводен документ се прилага към един от мемориалните ордери, а в другимемориалните ордери посочват номера на мемориалния ордер, към който е приложен първичният счетоводен документ.
3. Когато мемориален ордер прави счетоводно записване, за което една сметка (за дебит или кредит) кореспондира с няколко сметки (съответно за кредит или дебит), данните за тези сметки се посочват на отделни редове в съответните полета.
5. Мемориален ордер може да бъде съставен на хартиен носител или в електронен вид. Мемориален ордер може да се генерира програмно при обработка на счетоводна и оперативна информация.
Разрешено е изготвянето на мемориален ордер в електронна форма въз основа на първични счетоводни документи, издадени на хартиен носител.
6. Полетата, запазени за посочване на стойността на всеки от детайлите в мемориалния ордер, са обозначени с номера в Приложение 2 към тази инструкция. Стойностите на детайлите (полетата) на мемориалния ордер са посочени в Приложение 3 към тази инструкция.
Процедурата за попълване на допълнителни данни в мемориалния ордер чрез използване на свободните полета, предвидени във формуляра на мемориалния ордер, е одобрена в счетоводната политика на кредитната институция.
Съдържанието на операциите в съответното поле на мемориалния ордер може да бъде посочено под формата на символ (буквен или цифров код), чийто списък и тълкуване са одобрени в счетоводната политика на кредитната институция.
Мемориален ордер, издаден на хартия, не трябва да надвишава формат А4. В този случай трябва да се спазват броят и относителната позиция на детайлите (полетата) на мемориалния ордер, предвидени в Приложение 1 към тази директива.
В случаите, когато съответните сметки не могат да бъдат поставени на един лист формат А4,използва се многостранична форма на мемориален ордер, всяка страница от която също не трябва да надвишава формат А4. В този случай на първата страница се посочва общият брой страници (в свободно поле), а всяка страница е номерирана и подписана в съответствие с параграф 7 от тази инструкция.
7. Мемориален ордер, съставен на хартиен носител, се подписва от служителя на кредитната институция, който го е съставил, а за сделки, подлежащи на допълнителен контрол, и от контролиращия служител на кредитната институция.
Мемориален ордер, генериран в електронна форма, се подписва от аналози на собственоръчния подпис на лицето на кредитната институция, издала мемориалния ордер, и лицето на кредитната институция, което е извършило допълнителен контрол върху правилността на операцията и изпълнението на мемориалния ордер.
Процедурата за формиране на мемориален ордер, съставен от програмата, редът за номериране и процедурата за наблюдение на съответствието на данните на мемориалния ордер с данните на първичните документи се установяват от кредитната институция.
Кредитните институции имат право да използват разпоредбите на настоящата директива преди влизането й в сила, ако това е предвидено в техните вътрешни документи.
Председател на ЦБ на България С.М.Игнатиев