Относно терминала за плащане, книгата за отчитане на приходите и разходите с опростяване
Въпрос-отговор по темата
Имам мрежа от платежни терминали (IP). USN данъчна система (доходи-разходи). След това системата работи. начин. Взех личните си пари (спестявания) и ги изпратих от разплащателната сметка на разплащателната компания като гаранционен фонд. След това моите терминали започнаха да приемат средства от физически лица. Пример: Човек постави 50 рубли на мобилен оператор. Комисионна 5 рубли, за кредитиране 45 рубли. От комисионна от 5 рубли, разплащателната компания ми взе 0,33 рубли за услугите си по прехвърляне на 45 рубли по сметката на клиента. От личната сметка, която ми беше предоставена в платежната компания, бяха дебитирани съответно 45 рубли и 0,33 рубли. Когато се натрупат средства в терминалите и съответно тези средства се дебитират от личната сметка в платежната компания, събирам терминалите и ги прехвърлям отново. Но първото плащане мина през разплащателната сметка и това бяха моите лични спестявания, а всички следващи плащания идват от специална сметка. Общо моят доход от 50 рубли беше 4,67 рубли. Тази цифра не се потвърждава от нищо само от изчисляването на комисионната в личната сметка на разплащателната компания, където мога да проследя движението на пари през терминалите и тяхното изпълнение. Какви записи трябва да има в книгата за приходите и разходите, какви документи трябва да бъдат потвърдени тези записи. Всъщност депозирах 200 000 рубли и ги въртя напред-назад. от терминалите до платежната компания и обратно до терминала. Общо за месец превъртане 5-6 пъти. т.е., отписванията по специална сметка са приблизително 1 200 000,00 на месец, но всъщност парите са само 200 000. Месечният доход е 65 000, но има точки, където се намират терминали и наемът се плаща "от джоба в джоба" т.е. няма потвърждение за тези разходи. Също така сумата, която е събрана в терминала, не се потвърждава по никакъв начин, а само в личната сметкатези данни се показват. Как да водим книга за приходите и разходите?
Сумите, събрани от терминала и преведени на оператора, не се включват в данъчната основа. В приходите са включени само комисионни. Записванията по стопански операции се въвеждат в счетоводната книга в хронологичен ред въз основа на първични документи. Съответно, при липса на документи, разходите не могат да бъдат отразени. Можете да потвърдите дохода чрез изчисляване на комисионната.
Как да водите книга за приходите и разходите с опростяване
Каква форма да водя
Записи и корекции
В счетоводната книга за приходите и разходите организациите и предприемачите, използващи опростено данъчно облагане, трябва да отразяват стопански операции, извършени през отчетния (данъчен) период.
Ситуация:дали е необходимо да се отразяват в книгата за приходите и разходите бизнес транзакции, които не влияят върху изчисляването на единния данък при опростяване
Като общо правило не е необходимо, но има изключения за някои видове разходи.
Книгата за счетоводство на приходите и разходите е данъчен счетоводен регистър, предназначен за правилното формиране на данъчната основа за един данък с опростяване. Няма друга цел за тази книга. Следователно не е необходимо да се отразяват в него бизнес операции, които не влияят върху изчисляването на единния данък. Това следва от разпоредбите на член 346.24 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Раздел I на книгата включва пет колони.
Организациите, които плащат един данък върху разликата между приходите и разходите, трябва да попълнят колона 5 без грешка.
Отразете такива разходи по начина, предвиден в параграф 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Други разходи на организации, които плащат единен данък върху дохода, могат да бъдат посочени в тази колона по тяхна преценка.
Данъчно счетоводно отчитане на приходите
Както беше казано, при опростения режим, както и при общия, доходите, посочени в член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се отразяват. Съгласно параграф 1, параграф 9 парите и друго имущество, получени в съответствие с условията на споразумението за посредничество, не се вземат предвид. Следователно сумите, събрани от терминала и преведени на доставчика (или оператора), не се включват в данъчната основа на оператора (или субагента).
Позоваване на член 251 от Данъчния кодекс на България е дадено в параграф 1 от параграф 1.1 на член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация
Операторът (или субагентът) има право да начислява комисионна от клиента, ако това е предвидено в споразумението с доставчика (или с оператора). Той се удържа от плащането и доставчикът (или операторът) не се прехвърля, а се включва в техния облагаем доход (подклауза 9, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съгласно касовия метод, използван при опростената система, доходът се признава в деня, в който данъкоплатецът получи пари по банкова сметка или каса или дългът към него е изплатен по друг начин (клауза 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че комисионната трябва да се вземе предвид в деня, в който парите пристигнат на терминала.
Обикновено в края на месеца доставчикът (или операторът) плаща на оператора (или субагента) възнаграждение. Той също така се отразява в облагаемия доход незабавно, веднага след получаването му (подклауза 9, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Sprint LLC, която използва опростената данъчна система с доходи минус разходи като обект на данъчно облагане, приема плащания от физически лица през терминала като агент. Съгласно договора, сключен с доставчика, агентът има право да удържи комисионна в размер на 3% от всяко плащане. Освен това в края на всеки месец той има право на възнаграждение в размер на 1,2% от сумата, преведена на доставчика.
Данъчно счетоводно отчитане на разходите
Нека обсъдим някои типични разходи. Спомнете си, че те могат да бъдат взети под вниманиесамо онези организации и предприемачи, които прилагат опростената система с обект на данъчно облагане на доходите минус разходите.
Разходи за покупка и монтаж
По правило цената на терминала надвишава 20 000 рубли, а полезният живот е 12 месеца. Това означава, че това е амортизируема собственост и се отнася до дълготрайни активи (клауза 4 от член 346.16 и клауза 1 от член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите за закупуване на такива съоръжения се признават в съответствие с параграф 1 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на България и се отписват на равни вноски на тримесечие през данъчния период след плащане и въвеждане в експлоатация (алинея 1 от параграф 3 на член 346.16 и параграф 4 от параграф 2 на член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, че покупката е направена при прилагане на опростената система. Ако обектът е придобит по-рано, при различен данъчен режим, неговата остатъчна стойност се взема предвид в зависимост от полезния живот (подточка 3, клауза 3, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Можете да прочетете за това в статията „Счетоводно отчитане на дълготрайни активи, придобити преди прехода към опростена система“ // Simplified, 2009, № 4
При опростената система ДДС не се възстановява, така че се включва в първоначалната цена на дълготрайните активи
Ако терминалът е нает, разходите се признават в съответствие с алинея 4 от параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Само не забравяйте, че с опростена система това е възможно след тяхното изпълнение и плащане (клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно авансът се дебитира едва след края на платения месец. Между другото, за да инсталирате терминал, е достатъчен квадратен метър площ, която може да бъде наета по същия начин, а таксата за нея трябва да бъде включена в данъчната основа (подточка 4, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Таблица. Фрагмент от попълване на книгата за отчитане на приходите и разходите на Molniya LLC за IV тримесечие на 2009 г.
| Номер на поръчката | Дата и номер на оригиналния документ | Съдържание на операцията | Доход, който се взема предвид при изчисляване на данъчната основа | Разходи, които се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа |
| 732 | Крайната стойност на колона 12 от раздел 2 за IV тримесечие на 2009 г | Покупната цена на терминала е включена в разходите | 70 700 |
Разходи за поддръжка
Съгласно член 346.16, параграф 1, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като се използва опростена система, могат да се вземат предвид материалните разходи. Техният състав се определя в съответствие с член 254 от Данъчния кодекс на България (клауза 2 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Член 254, параграф 1, параграф 5 от Данъчния кодекс на България посочва разходите за електроенергия, тоест те се включват в данъчната основа.
Приходите от терминалите се вземат от специални служби. При опростената система се признават разходите за услуги на кредитни институции (подклауза 9, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Инкасото е банкова услуга (член 5 от Федералния закон от 2 декември 1990 г. № 395-1), така че разходите за него се вземат предвид.
Някои собственици застраховат терминалите срещу вандализъм, пожар и взлом. За съжаление, с опростена система е разрешено да се вземат предвид само разходите за задължителна имуществена застраховка, предвидена в закона (подточка 7, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Терминалите се застраховат по желание, така че разходите за застраховка не могат да бъдат отразени в данъчната основа.