Отразяване на приспадането на имуществото под формата на 6-данък върху доходите на физическите лица (нюанси)

Как са свързани удръжките на имуществото и отчетите за данък върху доходите на физическите лица?

Имуществени удръжки, чието описание е посветено на чл. 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е правната възможност за физически лица (които са закупили или построили жилище) да върнат част от предварително платения данък върху доходите (чрез данъчната служба) или да намалят текущите данъчни задължения за данък върху доходите на физическите лица (ако приспадането е предоставено от работодателя).

По този начин предоставянето на приспадане на имущество и данните от доклада 6-NDFL са тясно свързани.

Кога приспадане на имущество се отразява в данъка върху доходите на физическите лица 6 и кога не

Приспадане на имущество в данък върху доходите на физическите лица 6 пада, ако неговият получател:

е в трудово правоотношение с работодателя;
получава доходи, облагаеми с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%;
предаде на работодателя полученото от данъчните власти уведомление за възможността за предоставяне на приспадане на имущество;
е изразил искането си за прилагане на имуществения приспадане в декларация до работодателя си.

Невъзможно е да се получи приспадане на имущество (включително данните за него няма да бъдат включени в данък върху доходите на физическите лица 6), ако имотът е придобит от взаимозависимо лице, за сметка на работодателя, бюджетни пари, майчински капитал.

Механизмът за предоставяне на приспадане на имущество от работодателя и отразяването му в 6-данък върху доходите на физическите лица

Като се вземат предвид изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация:

приспадане на имущество се предоставя под формата на намаление на данъчната основа за данъка върху доходите на физическите лица (член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
Данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява на месечна кумулативна база по отношение на доходите, обложени със ставка от 13%, като се вземат предвид сумите на данъка върху доходите на физическите лица, удържан през предходните месеци (клауза 1, член 224, клауза 3, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В 6-NDFL приспадането на имуществото се отразява съгласно стр. 030, намиращ се в 1-ви раздел на отчета. Попълва се със следнотоправила:

изчислява се обобщена сума за всички видове данъчни облекчения (включително имоти, стандартни, професионални и др.);
удръжките се обобщават за всички лица, които имат право на тях и са потвърдили това право със съответния пакет документи;
сумирането на удръжките става на база начисляване;
превишението на сумата на удръжките над начисления данък води до нулев данък върху доходите на физическите лица (приспадането се приравнява към дохода и облагаемата основа за данък върху доходите на физическите лица става равна на 0).

За подробно описание на данък върху доходите на физическите лица 6 за ситуация, в която приспадането надвишава дохода, вижте материала„Как да попълня данък върху доходите на физически лица 6, ако удръжките са по-големи от дохода?“.

Как данъкът върху доходите на физическите лица 6 отразява размера на приспаданията на данъка върху имуществото (пример)

Помислете за попълване на 6-данък върху доходите на физически лица по отношение на приспадане на имущество, като използвате пример.

Докладът 6-NDFL за 1-во тримесечие на 2019 г. от Triumph LLC отразява следните данни:

изчислена печалба (стр. 020) - 240 000 рубли. (80 000 рубли × 3 месеца);
приспадане на имущество (ред 030) - 240 000 рубли. (удръжката е равна на дохода);
изчислен и удържан данък върху доходите на физическите лица (редове 040 и 070) - 0 рубли.

Данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от заплатата за първите 2 месеца на 2019 г., възлиза на 20 800 рубли. (80 000 рубли × 2 месеца × 13%) - счита се за прекомерно задържано и по искане на служителя може да му бъде върнато.

Ако преди края на текущата година заплатата на бизнесмен не се увеличи (или не се появи друг 13% доход, облагаем с данък върху доходите на физическите лица), остатъкът от приспадането на имуществото, който ще бъде пренесен за следващите години, ще бъде 1 040 000 рубли. (2 милиона рубли - 80 000 рубли × 12 месеца).

Информацията за приспадането на имуществото е включена в отчета 6-NDFL, ако служителят е кандидатствал в своята компания след приспадането.

Съгласно страница 030 от отчета 6-данък върху доходите на физическите лица се отразяват на базата на начисляванеобщата сума за всички служители на компанията е всички данъчни облекчения, независимо от техния вид (собствени, стандартни и др.).